Налоги ИП в 2016 году без работников останутся прежними, но правительство введет новую категорию - «самозанятые граждане» , которые смогут не регистрироваться как ИП и не платить отчисления в бюджет. Больше того – налоговые каникулы для них могут продлиться 2-3 года.
Новая категория работников
В начале лета 2015 года Совет Федерации выступил с инициативой присвоить некоторым гражданам новый статус – «самозанятый гражданин». По данным Минтруда, в России 22,5 миллиона человек, которые работают на себя и не платят налоги.
Заработки репетиторов, косметологов, таксистов, копирайтеров невелики, поэтому они не торопятся регистрироваться как ИП, брать на себя ответственность и риски.
Для справки. 20% работоспособного населения России потенциально являются самозанятыми гражданами.
По словам сенатора Владимира Полетаева, процедура оформления для таких россиян должна максимально упроститься. Работающий на себя человек сможет получить новый статус, чтобы работать без налоговой отчетности и кассового аппарата, а в старости рассчитывать на пенсию.
На заметку! Самозанятым считается гражданин, не имеющий работодателя и наемных работников. Воспользоваться покупкой патента на льготных условиях, возможно, смогут и семейные подряды из трех-пяти человек.
Купи патент и спи спокойно!
В конце января 2016 года Владимир Путин поручил правительству до 1 июня внести поправки в законодательство, которые позволят россиянам регистрироваться в режиме «одного окна» . Самозанятое население вместо налоговых отчислений сможет покупать патент для ведения определенных видов деятельности. Стоить разрешение не должно более 20 тысяч рублей. В размер стоимости разрешения на работу автоматически будут заложены страховые взносы и налоговые платежи.
На заметку! Решать, какие налоги платит ИП без работников, по-прежнему сможет каждый гражданин индивидуально. Можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать упрощенную или другую систему налогообложения, а также оплачивать отчисления в пенсионный фонд. Другой вариант - получить статус «самозанятого гражданина» и купить патент.
Неделю спустя после президентского поручения Дмитрий Медведев подтвердил, что правительство приступило к работе над проектом, планируя создать специальную систему для самозанятого населения. Эта мера поддержки малого бизнеса станет частью антикризисного плана. Гражданину необходимо будут всего лишь уведомить налоговые органы о ведении предпринимательской деятельности, и с момента регистрации нового статуса ему предоставят налоговые каникулы на 2-3 года.
Министр экономразвития Александр Улюкаев сообщил, что до конца года упрощенная система регистрации должна быть введена. Пока планируется, что от обязательств по уплате налогов гражданин будет освобожден только первые три года, затем ему придется определиться – перейти на «упрощенку» или любую другую систему налогообложения.
Сегодня приобрести патент может только ИП. В ст.346.43 Налогового кодекса перечислено 63 вида деятельности, которые дают право ИП работать по патенту. Это ателье по пошиву и ремонту одежды, парикмахерские и косметологические салоны, компании по ремонту мебели и т.д. Хочется надеяться, что этот список будет дополнен и современными профессиями.
Что дадут новые «правила игры»?
Очевидно, что нововведение позволит физическим лицам работать законно и не переживать за привлечение в ответственности за неуплату налогов. При этом человек сможет даже не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, налоги ИП без работников ему платить не придется.
Председатель комитета по экономике Мособлдумы Вячеслав Крымов озвучил и другие преимущества новой системы:
- рынок труда получит хорошие возможности для развития;
- вырастет качество услуг, ведь человеку будет выгодно не только удерживать постоянных клиентов, но и приобретать новых, увеличивая тем самым свои заработки;
- рост конкуренции поможет снизить расценки – это важно для потребителей услуг.
Новое понятие о самозанятости в налоговой системе России позволит многим работникам выйти из тени и трудиться на законных основаниях. Новая система должна заработать до конца года.
Даже если ИП не вел в текущем периоде деятельность или получил убыток, он все равно обязан заплатить налоги в ПФР (фиксированный платеж). Обязанность платить взносы возникает у ИП сразу после регистрации (правда, налог пересчитывается пропорционально времени, прошедшему с момента постановки на учет).
В 2014 г. минимальная сумма, которая обязательно подлежит к уплате в ПФР - 20 727.53 руб. Причем, если ИП параллельно работает официально и работодатель перечисляет за него взносы, это также не освобождает его от уплаты фиксированного платежа. И даже если ИП сам является пенсионером или инвалидом, законодательство не предусматривает каких-либо льгот либо освобождения уплаты налогов.
В этом отличие ИП от ООО, в рамках которого можно, например, отправить генерального директора в административный отпуск на период отсутствия коммерческой деятельности. Таким образом, не производятся начисления зарплаты на сотрудников ООО и пропадает обязанность уплаты взносов в фонды.
Многие предприниматели совершают ошибки, не закрыв ИП вовремя, а по прошествии нескольких лет получают уведомление с требованием погасить задолженность перед ПФР с учетом начисленных пени за весь период.
Законодательство не предусматривает получение отсрочки по уплате взносов. Суммы должны быть перечислены до конца года, иначе предпринимателю грозят штрафы и пени.
Когда ИП обязан платить налог на прибыль, даже при отсутствии дохода
Естественно, ИП при нулевом доходе освобождается от уплаты налога на прибыль, но ему надо не забыть подать "нулевую" декларацию, иначе придется заплатить штраф в налоговую и ПФР.Если ИП не предоставит в срок налоговую декларацию, ПФР рассчитает взносы исходя из расчета 8 МРОТ, т.е. в размере 138 627.84 рубля.
Но если ИП применяет ЕНВД, то он будет обязан заплатить налог с "вмененного" дохода. Например, если у предпринимателя свой магазин розничной торговли, тогда он платит налоги не исходя из полученной фактической прибыли, а на основании метража торговой площади. Для того, чтобы не платить налог, ИП, не ведущий деятельность, должен сняться с учета как плательщик ЕНВД.
В каких случаях ИП может не платить налоги
ИП освобождается от обязанности платить налоги в ПФР только в ряде случаев (этот перечень строго зафиксирован и не подлежит свободному толкованию):- на период прохождения военной службы по призыву;
- на период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
- на период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Важно отметить, что ИП имеют право не платить взносы только после предоставления в ПФР всех необходимых документов. И только при условии, что ИП приостановит свою деятельность.
Источники:
- Какие нужно платить налоги ИП в 2014 году
По закону налог на прибыль обязаны платить российские и иностранные организации за некоторыми исключениями. Соответственно, каждый владелец бизнеса имеет обязательство перед государством платить налог на прибыль. Как рассчитать сумму налога?
Инструкция
Объект налогообложения по налогу на прибыль - величина полученных доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. Такова формула расчета налога на прибыль для российских компаний. Иностранные компании платят налог на прибыль с величины доходов, полученных через свои постоянные представительства в России, уменьшенных на величину расходов. Если иностранная организация не имеет постоянного представительства в России, то она платит налог на прибыль с доходов, полученных от источников в России (например, недвижимость).
Доходы делятся на реализационные и внереализационные. К первым относятся выручка от реализации товаров и услуг, имущественных прав. Ко вторым - доходы, полученные от разницы курсов валют, сдачи недвижимости в аренду и пр. Расходы определяются Налоговым кодексом как "экономически оправданные затраты". Они должны быть подтверждены документами. Расходы, как и доходы, делятся на реализационные и внереализационные, принцип их разделения такой же.
Важным для расчета налога на прибыль является понятие амортизируемого имущества . Это любое имущество, принадлежащее компании на праве собственности, со сроком использования более года, стоимость которого превышает 40000 рублей и уменьшается путем начисления амортизации. Например, это медицинское оборудование. Амортизируемое имущество распределяется по определенным группам для расчета амортизации. Для каждой группы существуют свои коэффициенты, устанавливаемые законом. Амортизация относится к расходам и, соответственно, вычитается из доходов для определения налоговой базы.
Ставка налога на прибыль составляет 20%. Для некоторых компаний может устанавливаться особая, льготная ставка. Это касается компаний - резидентов особой экономической зоны России. Иностранные организации, не имеющие постоянных представительств в России, платят налог на прибыль по ставке 10% при осуществлении международных перевозок в случае содержания транспортных средств. Во всех остальных случаях они к ним применяется та же ставка, что и для российских компаний - 20%. Для определенных видов прибыли закон устанавливает отдельные налоговые ставки. Например, по доходам в виде дивидендов такая ставка будет составлять 9%.
Налоговый период по налогу на прибыль - один календарный год. Отчетные периоды для компаний - первый квартал года, шесть месяцев (полугодие) и девять месяцев. По истечении каждого отчетного или налогового периода налогоплательщик должен подать декларацию в налоговые органы. Налогоплательщик рассчитывает величину налога на прибыль самостоятельно.
В общем и целом, сумма налога на прибыль - это произведение налогооблагаемой прибыли и налоговой ставки. Налогооблагаемая прибыль, соответственно, равна разнице между налогооблагаемыми доходами и налогооблагаемыми расходами. Если компания несет убытки за предыдущий налоговый период, то они тоже вычитаются из налогооблагаемой прибыли. Приведем пример :
выручка компании от продажи товара составила 1 000 000 рублей (после вычета налога на добавленную стоимость). Это ее доход.
Расходы: зарплата сотрудникам - 200 000 руб., амортизация - 50 000 руб., средства на покупку сырья для производства продукции - 300 000 руб. Всего 550 000 руб.
Налоговая база: 1 000 000 - 550 000 = 450 000 руб.
Сумма налога на прибыль: 450 000 х 20% = 90 000 руб.
Источники:
- формулы расчета налогов
Индивидуальные предприниматели, которые нанимают не более 100 сотрудников , выплачивают единый налог на вмененный доход. За нанятых сотрудников необходимо производить отчисления в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Федеральный и Территориальный фонд ОМС (Федеральный закон № 212-Ф3 от 24.07.09.).
Вам понадобится
- - договор с Пенсионным фондом РФ;
- - договор с ФОМС и ТОМС;
- - договор с Фондом социального страхования.
Инструкция
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя обратитесь в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования, в Федеральный и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Напишите заявление, предъявите документы ИП. С вами заключат договор на перечисление взносов за принятых сотрудников , которые вы обязаны производить до 15 числа каждого месяца по указанным счетам.
Перечислением всех налогов должен заниматься бухгалтер с опытом ведения налоговых отчислений и ежеквартальной налоговой отчетности.
Все взносы выплачиваются за счет работодателя. НДФЛ высчитывается с зарплаты сотрудника. Если вы приняли сотрудника 1966 года рождения и старше, то все 14% обязаны перечислять на страховую часть пенсии. На сотрудников 1967 года и моложе перечисляйте 8% на страховую часть пенсии, 6% на накопительную часть.
Сумму процентной ставки налога по страхованию травматизма вы узнаете при постановке на учет в качестве работодателя в ФФСС. В каждом регионе, по каждому отдельному виду деятельности, применяется своя процентная ставка, которая будет указана в договоре.
Все суммы рассчитывайте исходя из заработной платы сотрудника. В общем расчете не учитывайте социальные пособия, материальную помощь, разовые выплаты.
Например, если у вас работает сотрудник 1980 года рождения, получает оклад 10000 рублей, расчет будет выглядеть следующим образом. НДФЛ будет равно 1300 рублей. Эту сумму вы высчитаете с зарплаты. В пенсионный фонд перечислите 14%, из них 8% или 800 рублей на страховую часть трудовой пенсии, 600 рублей или 6% на накопительную часть трудовой пенсии. Итого в Пенсионный фонд вы обязаны перевести 1400 рублей, но данная сумма не высчитывается с зарплаты, а выплачивается за счет работодателя, то есть вас, но при этом базовым начислением считается зарплата сотрудника до налогообложения НДФЛ.
Источники:
- какие налоги за работника
Необходимость не увольнять генерального директора , но при этом и не начислять ему зарплату чаще всего возникает, если фирма в течение какого-то времени не планирует осуществлять деятельность. Наиболее распространенный вариант реализации этой потребности - отправка гендиректора в бессрочный отпуск без сохранения заработной платы.
Вам понадобится
- - заявление генерального директора о предоставлении ему бессрочного отпуска без сохранения заработной платы;
- - приказ о предоставлении генеральному директору бессрочного отпуска за свой счет.
Инструкция
Попросите генерального директора написать заявление о предоставлении ему бессрочного отпуска без сохранения заработной платы. Если директором и учредителем являетесь вы, сделайте это сами. Заявление генеральный директор должен написать на свое собственное имя и сам же его завизировать. В документе также должна содержаться просьба предоставить бессрочный неоплачиваемый отпуск и дата его начала.
Подготовьте приказ о предоставлении генеральному директору бессрочного отпуска за свой счет. Приказ должен содержать номер, дату издания, факт предоставления отпуска и дату его начала, основание для издания приказа (заявление генерального директора). Приказ подписывается самим генеральным директором и заверяется печатью фирмы.
Подготовьте приказ о назначении лица, замещающего генерального директора во время его отпуска и обладающего правом подписи без доверенности. Это может быть любой сотрудник или учредитель фирмы.
Используйте альтернативный вариант, если генеральный директор является также учредителем фирмы. В этом случае трудовой договор с ним можно и не заключать, а его полномочия подтверждаются Уставом фирмы и соответствующим решением единственного учредителя или общего собрания, если их больше одного. В таком случае просто не заключайте с ним трудовой договор. В случае ведения фирмой деятельности и получения прибыли от нее в качестве вознаграждения генеральный директор, являющийся учредителем, может получать дивиденды.
Источники:
- заработная плата генеральному директору
В соответствии со статьей 3.2.КоАП, административный штраф – это наказание за совершенные действия. Избежать его выплаты можно во многих случаях, но при этом неизменно следует доказать и документально подтвердить, что административного правонарушения не было или оно носило вынужденный характер.
Вам понадобится
- - заявление;
- - протокол;
- - паспорт;
- - квитанция;
- - вынесенное ранее решение суда или административной комиссии;
- - пакет документов, подтверждающих отсутствие вашей вины или вынужденные обстоятельства.
Инструкция
Если решение суда или административной комиссии по выплате административного штрафа уже вынесено, но при этом вы не считаете себя виновным, обжалуйте вынесенное решение в течение 10 календарных дней.
Соберите все данные, приобщите свидетелей и документальные материалы по данному делу. Вам потребуется подать исковое заявление на пересмотр дела, предъявить свой паспорт и ксерокопию, приложить протокол, квитанцию на выписанный штраф.
Обратитесь за помощью в юридическую компанию или к адвокату, чтобы вам составили ходатайство со всеми ссылками на законодательные акты, подтверждающими отсутствие вашей вины или указывающими на правомерность действий, обстоятельства которых заставили вас нарушить административный порядок вынужденно.
Не имея возможности оплатить услуги юриста или адвоката, вам обязаны предоставить помощь бесплатно при обращении в суд с иском о пересмотре дела (статья №46, №48 Конституции РФ). Однако на такое право могут рассчитывать только физические лица. Юридические обязаны оплатить услуги адвоката или юриста, который будет защищать их интересы в суде.
Во время расследования и пересмотра дела об административном правонарушении вы имеете право не выплачивать штраф, выписанный административной комиссией, судом или другими органами, которые имеют полномочия составлять протокол и выписывать штраф без рассмотрения дела, например, органами государственной инспекции безопасности дорожного движения.
На основании вынесенного постановления суда, после рассмотрения всех вновь открывшихся обстоятельств по делу об административном правонарушении, вас могут освободить от выплаты административного штрафа, наложенного на вас ранее. Если вас признали невиновным в совершении административного правонарушения или совершено оно было по вынужденным обстоятельствам, которых нельзя было избежать, государственная пошлина, выплаченная при подаче апелляции , вам возвращается.
В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ, организации должны рассчитывать и уплачивать в федеральный бюджет налог на прибыль. Помимо российских компаний плательщиками признаются иностранные фирмы, осуществляющие деятельность на территории России. Ставка по налогу на прибыль равна 20%. Платить налог нужно ежегодно, а каждый квартал вы должны рассчитывать и уплачивать в бюджет авансовые платежи.
Инструкция
В первую очередь определите налогооблагаемые доходы организации. Сюда включите выручку, внереализационные доходы (например, проценты по депозиту, положительную курсовую разницу, стоимость имущества, полученного по безвозмездному договору и т.д.). Запомните, что доходы, полученные в виде предоплаты, не включаются в налогооблагаемую базу в том случае, если продукция не отгружена или не выполнены работы. Также не являются доходом вклады участников общества в уставный капитал, заемные средства, средства целевого финансирования.
Вычислите вычитаемые расходы. Они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Сюда можно отнести расходы на изготовление и реализацию продукции (например, оплата труда, амортизация имущества, приобретение материалов) и другое. В состав вычитаемых расходов не входят штрафы, пени и другие расходы, указанные в статье 270 НК РФ.
После того, как доходы и расходы определены, высчитайте прибыль организации за тtreщий год. Для этого из доходов вычтите расходы. Если в прошлом году у вас были убытки, вычтите их из прибыли. Полученное число умножьте на ставку по налогу на прибыль (20%).
Допустим, вы занимаетесь продажей продуктов питания, которые закупаете в другом регионе. Выручка в текущем году равна 1 100 000 рублей. Себестоимость товаров равна 400 000 рублей. Расходы включают в себя:
- зарплату персонала – 120 000 рублей;
- плата за аренду помещения – 180 000 рублей.
В прошлом году у компании был выявлен убыток в сумме 20 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая прибыль рассчитывается следующим образом: выручка (1 100 000 рублей) – себестоимость товаров (400 000 рублей) – зарплата персонала (120 000 рублей) – аренда помещения (180 000 рублей) – убыток прошлых лет (20 000 рублей) = 380 000 рублей. Эту сумму нужно умножить на ставку по налогу на прибыль: 380 000 рублей * 20% = 76 000 рублей.
Видео по теме
Источники:
- налог на прибыль ооо в 2017
Изменения в налоговом законодательстве, системе исчисления и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями (ИП) происходят довольно часто. Но без изменения пока остается перечень основных налогов, уплачиваемых по общей системе налогообложения (ОСН) – это НДФЛ со ставкой 13% и НДС, где ставки составляют 0, 10 и 18%.
Вам понадобится
- - Налоговый Кодекс РФ.
Инструкция
Сегодня индивидуальные предприниматели в России пользуются в своей деятельности одним из трех режимов налогообложения: единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система (УСН) и патентная система налогообложения, которая начала действовать с 1 января 2013 года вместо УСН на основе патента.
Единый налог на вмененный доход уплачивают те ИП, которые занимаются определенными видами деятельности в некоторых субъектах РФ. С 2013 года предприниматель имеет право решать самостоятельно, использовать ли ЕНВД в своей деятельности. Этот налог исчисляется не от величины полученной фактической прибыли, а с так называемого вмененного дохода. Это условная расчетная величина, при определении которой учитываются все факторы, которые могут повлиять на нее. Вне зависимости от того, получили ли вы прибыль или сработали в убыток себе, вам необходимо уплатить в доход государства 15 % от суммы вмененного дохода. Применяя ЕНВД, вы освобождаетесь от уплаты остальных налогов: НДС, прибыль, имущество.
Используя в своей предпринимательской деятельности УСН, вы не будете платить НДС и НДФЛ, а при исчислении налога на имущества следует учесть только то, которое не используется в вашей деятельности. В этом случае вы сами можете выбрать, что будет являться для вас налогооблагаемой базой: с доходов вы будете платить 6%, а от разницы между доходами и расходами – 15%. При этой схеме в разных субъектах РФ ставка может колебаться от 5 до 15%. Используя УСН, вы также уплачиваете налоги на зарплату сотрудникам – ежемесячно, авансовые платежи – ежеквартально, а фиксированный взнос – до 31 декабря текущего года.
Общий порядок, установленный для ИП, работающих по системе УСН на основе патента, сохранился. Вам необходимо будет оплатить стоимость патента, эта сумма заменит вам все другие налоговые отчисления в бюджет.
Источники:
- как платить налоги индивидуальному предпринимателю
Налоги, которые платят ООО, определяются применяемой системой налогообложения - УСН, ОСНО, ЕНВД или ЕСХ. Существуют также общие для всех налоги, такие как налог с дивидендов, зарплатные налоги и др.
Налоги ООО на УСН
УСН ("упрощенка ") - наиболее выгодный для ООО режим. В данном случае налоги на прибыль, НДС, имущественный налог заменяются на единый налог. Его ставка зависит от формы налогообложения - это может быть 6% от полученного дохода (выручки) или 15% с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах установлены льготные ставки для УСН, доходы-расходы для отдельных видов деятельности - от 5%. Преимуществом УСН-6% является возможность уменьшения налога на взносы за работников.
Налог на прибыль организации на УСН не платят, исключение - если у компании имеются доходы от ценных бумаг.
Переход на УСН осуществляется на основании заявления налогоплательщика, иначе по умолчанию все ООО переводятся на ОСНО.
Перечислять авансовые платежи по единому налогу организация должна ежеквартально до 25 числа. Годовой налог платится до 30 апреля, а до 31 марта необходимо сдать декларацию.
Налоги ООО на ОСНО
Организации на ОСНО обязаны вести бухучет в полном объеме, а также уплачивать все принятые в РФ налоги
(НДС, налоги на прибыль и на имущество организаций).
Налог на прибыль платится ежеквартально до 28 числа. Базовая ставка налога - 20%, в регионах могут быть установлены сниженные ставки. Он рассчитывается как разница между доходами и расходами. В качестве доходов учитываются суммы без учета НДС. Перечень расходов не ограничен (как в случае с УСН), но они должны быть обоснованы и подтверждены документально.
Независимо от налогового режима ООО платят госпошлины, акцизы, НДПИ, транспортный, земельный, водный налог, таможенные пошлины, а также перечисляют 9% налог на дивиденты, зарплатные налоги в ФСС и ПФР.
Ежеквартально до 20 числа ООО должны уплатить НДС по ставкам 18%, 10%, 0%. В упрощенном виде НДС рассчитывается так: сумма дохода, поделенная на 118 и умноженная на 18 - это НДС «к начислению». НДС «к зачету» рассчитывается на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков. Сумма НДС к уплате = «сумма к начислению» минус «сумма к зачету». Если оборот ООО за квартал был менее 2 млн р., то они имеют право не начислять НДС.
Наконец, ООО на ОСНО платят налог на имущество - ежеквартально, до 30 числа. Ставка варьируется в зависимости от региона и составляет не более 2.2%.
Налоги ООО на ЕНВД
ЕНВД может применяться для отдельных направлений деятельности, указанных в НК. С 2013 г. ее применение добровольное. Преимуществом ЕНВД является упрощенная отчетность. ЕНВД может сочетаться с ОСНО и УСН.
Налог на ЕНВД (15%) рассчитывается при учете не реального, а вмененного дохода. Его размер определен законодательно и зависит от вида деятельности. При расчете ЕНВД используются также корректирующие коэффициенты: к1 – устанавливается правительством и К2 – устанавливается региональными властями.
Постановка на учет на ЕНВД осуществляется по заявлению.
Подсказать, какие налоги необходимо платить в конкретных случаях, может сайт ФНС www.nalog.ru.
Ведение бизнеса в формате ИП сопряжено с меньшими налоговыми издержками, чем в ООО. Перечень уплачиваемых предпринимателями налогов зависит от применяемого ими налогового режима, а также наличия наемных работников.
Инструкция
ИП, который применяет общую систему налогообложения, должен платить все предусмотренные в России налоги. Это подоходный налог (НДФЛ) в размере 13%, который платится со всех получаемых предпринимателем налогов; НДС с разницы между входящим (полученным от покупателей) и исходящим (выделенным в счетах-фактурах, полученных от поставщиков товаров и услуг); налог на имущество, которое используется для бизнеса. Стоит отметить, что только на ОСНО ИП платит подоходный налог, при других налоговых режимах он освобождается от него.
Если ИП задействован в определенных видах деятельности (например, в оказании услуг населению или розничной торговле), он может перейти на налоговый режим ЕНВД. С 2013 г. он стал носить добровольный характер, тогда как ранее был принудительным. На ЕНВД ИП должен ежеквартально уплачивать вмененный налог, который рассчитывается на основании потенциального дохода, а не реально полученной прибыли. Использование данного налогового режима целесообразно при устойчивых показателях работы предпринимателя, тогда как при нестабильной прибыли ЕНВД может привести к возникновению дополнительной налоговой нагрузки.
Применяя УСН или ЕНВД, предприниматель может уменьшить сумму налога на уплаченные за себя или работников страховые взносы в ПФР и ФСС.
Как можно экономить на платежах в бюджет, и не нарушать закон? Конечно, очень просто, вовсе не платить налоги: достаточно прекратить продажу товаров, постройку домов, обслуживание клиентов. Огорчает одно, что при таком подходе и доход соответствующий – никакой. Если без шуток, то снижение налогового бремени (как красиво выражаются экономисты) нужно брать в оборот обстоятельно, и наобум эту проблему не решить.
Самым радикальным способом экономии на налогах, является сокрытие доходов от государства. Выгода будет обеспечена, но не надолго. Такой нахальный подход к налогам приведет к пристальному вниманию контролирующих органов.
И все же, в России создается много компаний, живущих 5-6 месяцев, а затем исчезающих без уплаты налогов. В основном, они проводят операции, связанные с внешней торговлей или обналичкой денежных средств. Налоговые органы очень недолюбливают подобные фирмы. Однако доказательство злого умысла в действиях хозяина фирмы-однодневки (даже в случае его поимки) – дело непростое. И даже официальное закрытие брошенной фирмы до последнего времени было достаточно сложно. Планомерная ликвидация множества «мертвых» фирм государством началась только в текущем году. И является одной из приоритетных задач проводимой в настоящее время перерегистрации предприятий. Следует напомнить, что за уклонение от уплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность.
Относительно законных приемов экономии на налогах, здесь также не стоит особо питать иллюзий: не существует такого консультанта, который даже самым изощренным образом истолковав закон, посоветовал бы, как заплатить двести рублей вместо двухсот тысяч. Процесс, связанный с минимизацией налоговых выплат, основывается на принципе «копейка рубль бережет». Тут использовали льготу, там регрессивную шкалу налогообложения и т.п. В результате на выходе получаем несколько меньшую сумму налогов, при соблюдении законов.
Дальше рассмотрим самые распространенные на данный момент способы минимизации самых значимых для бизнеса налогов. Перед этим следует оговориться: универсальные рецепты здесь не присутствуют. Каждая приведенная схема сродни гомеопатическому препарату: для каждого «пациента» доза подбирается в индивидуальном порядке. Неподтвержденные документально и непродуманные движения с налогами по типу «знакомому помогло» грозят самыми скверными последствиями.
Налоговые льготы - как способ уменьшения налога
До недавних пор у малых предприятий была возможность пользоваться льготами, позволяющими снизить налог на прибыль. Как-то четырехлетние налоговые каникулы для некоторых видов бизнеса. Но такие послабления были отменены. Льгота, позволяющая снизить налог на прибыль, на сумму, вложенную в развитие производства, тоже канула в лету.
Но все же кое-какие варианты, дающие возможность экономии на этом налоге, остались. Бывает, что для срочной подпитки фирмы при помощи оборотных средств, используются активы, полученные от учредителей или материнской компании. Такие вливание, в условиях владения не менее пятидесяти процентов уставного капитала предприятия, не будет облагаться налогом на прибыль. Но здесь есть один нюанс. Учредители могут выделять деньги для своей дочерней фирмы только из чистой прибыли. Получается, что налог с переданных средств уже уплачен. И поэтому, ощутимого эффекта регулярное использование этого метода не даст.
Расходы и доходы
Следующие способы уменьшения налога на прибыль основываются на разных вариантах расчета налогооблагаемой прибыли. Общеизвестно, что она исчисляется, как разница между расходами и доходами. Таким образом, уменьшение налогооблагаемой прибыли возможно двумя способами: либо уменьшением доходов, либо увеличением расходов.
Предприниматели используют первый способ довольно часто: стирают память кассового аппарата или не пробивают кассовые чеки, не оприходуют наличную выручку, не учитывают реализованный товар. Очевидно, что этот путь минимизации налогов, ведет к знакомству с уголовным кодексом. Поэтому мы опускаем его.
Касаемо увеличения расходов, то, применив фантазию, определенную сумму здесь сэкономить вполне реально. Действенных варианта здесь тоже два. Один, связан с трансформацией капитальных расходов в текущие. Так, близкие, по сути, виды работ, вызванные переделкой помещения или здания, можно преподнести, как реконструкцию или ремонт (даже капитальный). Второй вариант предпочтительнее. Здесь расходы предприятия будут сопоставимы с расходами текущего периода и приведут к немедленному уменьшению налогооблагаемой прибыли. Затраты же на реконструкцию, полностью приписываются к стоимости реконструируемого объекта, и в будущем при расчете налога на прибыль будут учтены равными долями на протяжении всего периода службы здания, сроком от 30 и более лет. Само собой, уменьшить часть налога целесообразнее сразу. Кроме того, сумма реконструкции будет включена в состав активов предприятия, а это увеличивает базис по налогу на имущество.
Следующий пример из этой же темы: торговой фирмой поручается маркетинговой компании проведение анализа определенного сегмента рынка. При заключении договора здесь возможны следующие формулировки: «оказание маркетинговых услуг» или «проведение маркетингового исследования». Отличия, на первый взгляд, минимальны. Однако расходы в первом случае можно прибавить к текущим расходам и таким образом уменьшить прибыль. Во втором варианте трактовки договора, когда заказывается «маркетинговое исследование», сумму, уплаченную по договору, нужно будет разносить по расходам на протяжении, минимум, нескольких кварталов.
Схожего результата можно достичь, приобретая основные фонды при помощи лизинговой сделки, а не договора купли-продажи. Платежи по лизингу (сродни арендным платежам) включаются в расходы непосредственно в момент их совершения. А при покупке оборудования или недвижимости традиционным способом, то перенесение понесенных вами расходов будет осуществляться со временем посредством амортизации – это уже не так выгодно.
Обращаем внимание, что применение описанных схем допускается при толковании неоднозначных моментов, но ни в коем случае при подмене документов или фактов.
Обналичка денежных средств
Есть фирмы, идущие на искусственное увеличение расходов. Подавляющее большинство случаев проведения этой операции, подстать фирмам-однодневкам. При заключении с ними фиктивного договора на выполнение работ, значительная часть денег в итоге возвращается заказчику.
Понятно, что такой способ, не принимая во внимание его популярность, идет вразрез с законом. Договоры, заключенные с целью снижения налогов и получения «неучтенных денег», могут квалифицироваться, как притворные сделки.
Надо иметь в виду, что налоговикам, обычно, известны фирмы, проводящие такие сделки. Поэтому, проверка может вскрыть всех их клиентов и партнеров. Что повлечет санкции со стороны контролирующих органов. Санкции здесь возможны, как за то, что исполнителя по договору в действительности не существует, так и за списание денежных средств на издержки (при неправильном оформлении договора, или когда неграмотно сформулирован предмет договора).
Оффшорные зоны
Дает возможность экономить на платежах в казну из расчета прибыли и регистрации фирмы в оффшорных зонах. Сразу оговоримся: применение данных методов является «высшим пилотажем», поскольку требует не только серьезнейшего юридического сопровождения, но и крупных финансовых расходов. Кроме того, по-настоящему эффективно оффшоры смогут себя проявить лишь при совершении внешнеэкономических сделок. Как это работает?
В оффшорных зонах, особенно зарубежных, бизнес привлекает очень мягкий налоговый режим. Зарегистрированные здесь предприятия, выплачивают только ежегодный фиксированный взнос, а не производят регулярные обязательные платежи. Это объясняет, почему отечественные компании, осуществляющие поставки товаров на экспорт, весьма часто совершают сделки с собственными дочерними структурами из оффшорных зон. При таком раскладе значительная часть поступлений от сделки избежит налогообложения. А российскому экспортеру только остается зачислять вознаграждение, причитающееся посреднику, в состав собственных расходов и уменьшать тем самым налогооблагаемую прибыль. Кроме того, заграничные оффшоры не разглашают имена учредителей компаний, работающих у них. Это дает возможность вывода сделок между зависимыми друг от друга фирмами из-под ценового контроля. И избавляет учредителей от повышенного интереса налоговых органов по предмету уплаты налога с прибыли.
Касаемо отечественных оффшорных зон таких, как Калмыкия, Республика Алтай, то предоставляемые ими преимущества слишком незначительны. Для того чтобы воспользоваться льготными ставками (которые распространяются только на местные налоги), необходимо доказывать, что конкретное предприятие работает на ней, а не просто числится. А это сделать порой тяжело.
Минимизируйте НДС
Взимание налога на добавленную стоимость осуществляется продавцом с покупателя и рассчитывается исходя из оборота. А это значит, что уменьшить сумму НДС, должную зачислению в бюджет, крайне трудно, и это потребует искажения или занижения данных о реализации или услугах. Законность данного подхода также очень сомнительна…
Не все товары подлежат обложению НДС. К примеру, от него освобождены некоторые медицинские товары, которые реализуются организациями инвалидов. К тому же большинство продуктов питания и детские товары облагаются пониженной ставкой НДС – 10% от 20%. Ознакомиться с перечнем льгот можно в статьях 149-164 Налогового кодекса РФ.
Вариант с законным увеличением «водного» НДС, заслуживает отдельного упоминания. Чтобы уменьшить размеры сумм, подлежащих уплате в бюджет (они являются разницей между суммами уплаченными поставщиком и полученными от покупателя). Особенно подкупает в этом варианте, то, что он не являет собой притворные сделки.
Представляется это следующим образом. На привлеченные средства, необлагаемые налогом (к примеру, заемные или кредит) приобретаются либо товары, либо какое-то другое имущество, услуги или работы, а затем НДС, который был включен в их стоимость, высчитывается из общей суммы налогообложения, подлежащей уплате в казну. При условии, что кредит значительного размера, в таком случае заметно облегчается налоговая нагрузка предприятия в целом за счет сэкономленного НДС. Погашать же заемные средства (которые могут быть получены со стороны тех же учредителей или дружественной фирмы на продолжительный срок) можно не спеша.
Как не платить НДС?
Следующий способ уменьшения НДС – это когда фирма освобождается от его уплаты на основании статьи 145 НК РФ. Данное право на получение подобного освобождения будут иметь индивидуальные предприниматели и организации, которые за три истекших месяца выручили от продажи товаров, предоставления услуг, выполнения работ, не учитывая при этом налог с продаж, сумму не более оного миллиона рублей. Но при этом не допускается торговля подакцизными товарами в течение указанного периода времени. Помимо этого, такое освобождение не касается сумм НДС, уплачиваемых на таможне при осуществлении импорта.
Для того чтобы воспользоваться правом на освобождение от НДС, требуется лично доставить или отослать по почте в налоговую инспекцию бумаги и письменное уведомление, которые обосновывают право на освобождение.
Этими документами являются:
Копия журнала выставленных и полученных счетов-фактур;
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (относительно индивидуальных предпринимателей);
выписка из бухгалтерского баланса (относительно организаций).
Срок предоставления документов и уведомления не позже 20 числа того месяца, с которого вы планируете использовать право на освобождение (в случае почтовой отправки – не позже 14 числа). Законом предусмотрено освобождение на срок 12 месяцев, по окончании которых (но не ранее) можно его продлить или, же отказаться, предоставив аналогичный пакет документов. Данная льгота прекращает распространяться на плательщика с момента превышения суммы выручки указанного предела или нарушения любого другого условия. Льгота считается недействительной с месяца, когда это событие произошло. И НДС подлежит уплате за этот месяц в полном объеме.
Существует еще одно неудобство. При получении освобождения, вы будете иметь риск потери партнеров–покупателей. Так как они лишаются возможности уменьшения своего начисленного НДС из расчета суммы налога, включенного в ваши товары или услуги.
Доверьте имущество инвалидам
Одним из самых старых российских налогов является налог на имущество. Он действует без изменений на протяжении уже нескольких лет. При этом порядок уплаты и исчисления этого вида налога регулирует не Налоговый Кодекс, а Закон РФ «О налоге на имущество предприятий». Расчет этого налога производится по формулам, указанным в инструкции Государственной налоговой службы от 08.07.95г. № 33.
Прямых путей, позволяющих сэкономить на этом налоге, также два. Первый – путем сокращения стоимости и количества стоящего на балансе предприятия имущества, и использование предоставленных законодательством льгот. Прежде всего, следует отметить полное освобождение предприятий от налога на имущество, если не меньше половины его работников являются инвалиды.
Как правило, фирма, желающая воспользоваться данной льготой, зачисляет инвалидов в штат на символическую зарплату. Не исключается договоренность с конкретной инвалидской организацией. Вдвойне выгодно, когда получится перевести на баланс льготного предприятия все имеющееся имущество, и использовать его на основании договора аренды, т.к. получится сократить налог на прибыль за счет расходов на арендную плату.
Интересен и следующий вариант: на основании договоров комиссии, торговая компания реализует товары, а договора эти заключены со своими поставщиками. Поскольку комиссионер не может быть собственником товара, то будет снижена среднегодовая стоимость имущества, с которой взимается налог.
Налог с продаж имеет временный характер. И ставка по нем невысока – максимум 5%. Но, тем не менее, представляя собой оборотный налог, данный вид налога неизбежен, а из расчета объема регламентируемых платежей солидных фирм может достигать существенных размеров. Предприниматель формально выплачивает его не из своего кармана, а берет с покупателя его услуг или товаров, его сумма включается в розничную цену. Но в условиях конкуренции даже подобное несущественное на первый взгляд подорожание, вполне может явиться причиной падения спроса.
Новые правила оплаты налога с продаж предоставили продавцу более обширные возможности его уменьшения, чем раньше. В соответствии с налоговым законодательством, данным видом налога облагаются лишь расчеты с физическими лицами за наличные. И обойти его очень легко. Элементарный расчет безналичным путем (не учитывая пластиковые карточки). Так предприятие может открыть прямо в торговом зале кассу для операций от дружественного банка.
Есть еще более экзотические примеры, как вариант: заключение договора, согласно которому покупатель возлагает на продавца приобретение для себя какого-либо конкретного товара. Здесь фишка в том, что выручку по договору представляет только комиссионное вознаграждение. Таким образом, продавец освобождается от обложения налогом с продаж суммы оптовой стоимости товара. Так как она является деньгами, предусмотренными для исполнения пожелания покупателя.
