На сегодняшний день каждое юридическое лицо, которое зарегистрировано в законном порядке, обязано систематично платить определенные взносы на счет государства. Такая система имеет название налогообложение и применяется для наполнения государственного бюджета. Все лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, в обязательном порядке должны платить налоги, предусмотренные в индивидуальном порядке для каждого отдельного субъекта экономической деятельности.
Размер платежа зависит напрямую от того, какая именно деятельность ведется. Нормативными актами государства установлены специальные тарифы для каждого рода занятий. Кроме того, существует также определенный порядок взносов по времени. Как правило, большинство налогов должны оплачиваться ежеквартально, то есть один раз в три месяца. Но существуют и такие, которые предоставляются в государственный бюджет ежемесячно или раз в год.
В данной статье предлагаем вам информацию о налогах, которые предназначены для имущества юридических лиц. Существует достаточно много нюансов, с которыми необходимо ознакомиться, прежде чем производить оплату.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Регионы)
Это быстро и бесплатно !
Что собой представляет данный взнос
Прежде всего, определимся с тем, что представляет собою налог на имущество. Законами предусмотрено, что это специальная система платежей, предметом которой становится собственность организации . То есть, это определенный ряд имущества, которое юридическое лицо использует в своей деятельности для достижения определенных результатов, закрепленных в документах.
На сегодняшний день это абсолютно все предметы материального характера, которые пребывают в собственности организации. Как правило, они определяются самими документами компании, в которых и обозначается их перечень.
При регистрации любой организационной формы общества лица предоставляют средства, которые переходят во владение организации. При этом это могут быть как деньги, так и предметы. В данной ситуации речь не идет о финансовых активах компании. Налогом облагается исключительно определенная материальная собственность. При этом, стоит учесть и тот факт, что не все предметы подлежат налогообложению.
Данный вид обязательных платежей имеет региональный характер . Это значит, что в зависимости от территориального расположения руководящих органов юридического лица и устанавливается перечень предметов, которые облагаются налогом. По общему правилу, местные власти обязаны установить специальный список, где будет предусмотрено, использование каких именно видов имущества подлежит налогообложению.
О том, какое имущество попадает под данный платеж, можно узнать из следующего видео:
Кто им облагается и кто освобожден от уплаты
Огромное значение имеет вопрос о том, кто же именно должен облагаться таким видом налога. В данной ситуации можно разделить все субъекты на две категории:
- те, кто обязан вносить обязательные платежи за использование в своей деятельности определенной собственности;
- те, которые освобождаются от уплаты налога.
К первой категории лиц по общему правилу относятся все организации, которые имеют определенную региональными нормами собственность и используют ее в своей деятельности. Их перечень закреплен в законах.
Вторая группа является исключением из общего правила. В данном случае предусматривается ряд лиц, которые имеют законное право освободиться от оплаты имущественного налогообложения даже в том случае, если они используют предмет собственности в своей деятельности, который предусмотрен региональными кадастрами. Например, в 2014 году такое упрощение получили все организаторы зимних Олимпийских игр. Для того чтобы узнать, попадает ли компания в перечень освобожденных фирм, необходимо обратиться к региональному отделению налоговой службы.
Кем устанавливаются ставки
Огромное значение имеет определение самой сути исчисления такого налога. Важно понимать, что его размер зависит от процентной ставки. На сегодняшний день каждый орган в определенной местности самостоятельно устанавливает, какой именно налоговый коэффициент нужно использовать. Тут все напрямую зависит от видов деятельности, которые доминируют в определенном регионе, количества субъектов и т. д.
На государственном уровне закреплено правило, которое устанавливает максимальный размер процентного показателя. Он является обязательным для каждого местного органа, который занимается созданием регионального размера платежа.
Состоянием на 2017 год ни один налог на имущество не может превышать предельного показателя в 2,2 %. Органы местного представительства имеют право поставить процент ниже или на этом же уровне, но ни в коем случае не выше.
Кроме того, стоит понимать, что для каждого отдельного вида собственности такой показатель будет разным. Они все закрепляются вместе с названиями имущества в территориальных кадастрах
. Такой документ является официальным и обязывает всех субъектов экономической деятельности к определенным действиям. В данном случае – оплате налогообложения за применение имущества в своей деятельности.
Величина платежей
Об основном правиле, которое устанавливает максимальную процентную ставку, было сказано выше. Но стоит заметить, что с 2015 года установлен ряд таких показателей, которые определяются исключительно законодательными нормами федерального характера. То есть, такие положения будут обязательными к выполнению по всей территории России.
По отношению к таким объектам предусматриваются общегосударственные налоги:
- железнодорожные пути, которые имеют характер общего пользования;
- трубопроводы магистрального значения;
- электронные линии;
- все сооружения, которые имеют характер вспомогательных по отношению к вышеперечисленным объектам.
На сегодняшний день для них предусматривается коэффициент в 1% . При этом ежегодно ставка на такие предметы меняется.
Расчет взносов
НС = ПП * БН , где:
- НС – налоговая ставка;
- ПП – процентный показатель;
- БН – база налогообложения.
Кроме того, для базы налогообложения можно использовать еще одну формулу, которая подсчитывается при помощи вычисления всех ранее оплаченных платежей за налоговый период и устанавливает окончательный размер для общей базы:
БН = БН * ПП — АП , где:
- АП – авансовые платежи, которые вносились периодично.
Чтобы лучше понять принципы вычисления, предлагаем рассмотреть пример.
Общество с ограниченной ответственностью «Миндаль» имеет налоговую базу в размере 2 450 000 рублей. Процентная ставка в регионе, в котором зарегистрировано такое юридической лицо, составляет 1,5%. При этом, на протяжении года ООО вносило три авансовых платежа, размер которых составлял 5 500 рублей, 6 200 рублей и 8 300 рублей.
Для начала подсчитаем общий размер авансовых платежей:
- АП = 5 500 рублей + 6 200 рублей + 8 300 рублей = 20 000 рублей
Воспользовавшись формулой, попробуем подставить все необходимые показатели:
- БН = 2 450 000 рублей * 1,5 % — 20 000 рублей = 16 750 рублей
То есть, заключительный размер платежа составит 16 750 рублей, а общая сумма налогообложения за год будет равна 36 750 рублей.
Налоговый и отчетный периоды
Каждый, кто хоть один раз сталкивался с любым видом налогообложения, знает, что абсолютно все виды налоговых платежей имею свои сроки оплаты и, кроме того, обязуют организацию предоставить отчетную документации. Налог на имущество не стал в этом плане исключением.
Прерогатива устанавливать все необходимые сроки принадлежит государству. Но органы местной власти имеют право ее корректировать. Самое главное запомнить, что существуют налоговый и отчетный периоды. Их не нужно путать, поскольку если документы или платеж будут предоставлены не в те сроки, то организации грозит штраф:
- Отчетный период – это определенный промежуток времени, за который юридическое лицо обязано оплатить сумму налогообложения. В данной ситуации использование имущества, которое входит в кадастровые списки определенного региона, должно быть оплачено раз в три месяца. То есть, здесь используется квартальная система . Первые три платежа вносятся по прошествии именно такого периода. Последний заключительный взнос оплачивается уже после того, как пройдет налоговый период.
- Налоговый период – это определенный срок, установленный государством для субъекта экономической деятельности для предоставления специальной документации в органы налоговой службы. Таким способом каждое юридическое лицо подает государственной инстанции отчеты о той деятельности и ее доходной части, что производилась на протяжении всего времени.
На сегодняшний день предусмотрено, что налоговый период составляет один год . То есть каждая организация обязуется предоставлять информацию о состоянии своего бизнеса и подавать ее в налоговую службу один раз за 12 месяцев. При этом отчетным периодом в данной ситуации будет срок с 1 января по 31 декабря соответствующего года.
В декларации предоставляется информация обо всех доходах, которые облагаются налогами. Кроме того, организации, которые платят за использование имущества, обязаны внести в такой документ соответствующие расчеты.
Необходимо указать не только общую сумму, которая набежала за 12 месяцев, но и все авансовые платежи. При этом нельзя путать даты предоставления отчета и момент оплаты самого налога. Так, каждая организация обязана вносить авансовые платежи до 30 числа месяца, который следует за прошедшим периодом. Если говорить о декларации, то тут стоит заметить, что она подается юридическими лицами в орган налоговой службы до 30 марта года, который следует за отчетным налоговым периодом.
Изменения в 2016 году
Если годом ранее налог считался исходя из инвентаризационной стоимости имущества, то к 2015 году для большинства объектов недвижимости она стала очень мала. Поэтому, начиная с 2016 года, организации должны будут оплачивать размер пошлины по кадастровой стоимости недвижимости.
Это касается не только тех юридических лиц, которые рассматриваются законом как собственники недвижимости, но и тех организаций, которые владеют тем или иным объектом на так называемом праве хозяйственного владения. Ранее эти компании перечисляли налог, который рассчитывался по среднегодовой цене объекта.
Все организации, которые имеют на своем балансе основные средства, обязаны уплачивать налог, это прописано в налоговом кодексе РФ (ст. 384). Данный налог, является рычагом воздействия на хозяйственную деятельность компании и является хорошим средством пополнения регионального бюджета.
Данный вид сбора вводится гос. структурами для того, чтобы коммерческие структуры использовали движимое и недвижимое имущество по назначению. Раз есть имущество, значит нужно за него платить. Какую сумму уплачивать за тот или иной объект хозяйственного назначения и какова ставка налога на имущество организаций узнаем дальше в статье.
Что подлежит обложению налогом
Многие Российские организации, облагаются налогом на имущество. Как правило, это распространяется на движимые и недвижимые объекты, которыми владеет организация. Итак, подлежащие налогообложению это:
- Объекты, которые переданы во временное владение или управление данным объектом на основании договора, пользование другими лицами, даже если это объект находится за границей.
- Все движимое имущество организации, которое находится за пределами РФ и ни разу не ввозилось в страну.
Также подлежат уплате налога такие объекты как – помещения, здания или сооружения, которые нельзя переместить. Транспортные средства – наземные, водные, воздушные. С 2017 года, не облагаются пошлиной автомобили до 2013 года выпуска включительно. Те есть, если у компании есть транспортное средство 2013 года выпуска, то неважно, когда они куплено, налог за него уплачивать ненужно.
Не облагаются налогом земельные участки, которые находятся на балансе компании и объекты природопользования. За них платится земельный налог, если компания пользуется объектами водными, то платится водный налог. Поэтому эти объекты не относятся к основным средствам фирмы.
Здание – не дострой, не считается основными средствами компании, значит и не нужно за него уплачивать денежные суммы.
После того как была произведена оценка кадастровой стоимости объекта, значит этот объект уже подлежит налогообложению, к ним также относятся:
- Административные и торгово-развлекательные помещения (офисы, центры).
- Столовые общественного питания.
- Помещения, предназначенные для оказание бытовых услуг населению.
- Жилые здания, которые используются для перепродажи.
Как уже говорилось имущественный налог – это региональный сбор, а значит на уровне властей данного региона список объектов, подлежащих налогообложению может быть различным. Также Регионы в праве устанавливать свою (местную) ставку и могут предоставлять льготы.
Ставка имущественного налога
Как отмечалось каждый регион вправе устанавливать свою ставку, отличающуюся от других субъектов РФ. Например, в Москве с 2017 года власти решили увеличить имущественный налог, рассчитываться он теперь будет из кадастровой стоимости имущества.
В данный момент это коснётся только большие объекты, площадь которых свыше 3000 квадратных метров. Но все здания, которые стоят отдельно (магазины, офисы, может быть рестораны) также затронут нововведения. Расчет будет происходить уже с тысячи квадратных метров, а не с двух тысяч, как это было.
Одно может радовать владельцев имущества, что ставка налога не будет расти, как предполагалась раньше. Для Москвы региональная ставка будет составлять 1,4%. В 2018 году произойдет небольшой рост – 1,5%.
Ну а остальные субъекты Российской Федерации определяют для своего региона, ту ставку которая соответствует уровню жизни.
Почему же власти решили рассчитывать налог по кадастровой стоимости, а не по той которые делают в организациях – балансовой стоимости.
Разница между кадастрового и балансового расчетов
Кадастровая стоимость имущества, определяется кадастровой палатой. Оценка стоимости кадастра близка к рыночной. Вводя новшество по расчету имущественного налога организаций с помощью кадастровой стоимости, влечет увеличение налогового бремени.
Кадастровая палата оценивает здание таким образом – из какого материала построено, размер самого объекта, материал стен, крыши, дверей, окон. И данному объекту выдается технический паспорт, где указывается его кадастровая стоимость.
Но время не стоит на мете, с каждым годом происходит повышение цен и естественно увеличивается стоимость самого здания. И соответственно кадастровая стоимость уже исчисляется по рыночным ценам, с учетом инфляции.
Для этого собирается специальная комиссия, которая оценивает стоимость имущества на данный момент, это происходит каждые пять лет. Какие объекты в этот момент будут оцениваться знают только местные власти.
Данные об объектах для оценки берутся из кадастра, список составляет Росреестр, и он же привлекает на конкурсной основе фирму, которая будет заниматься оценкой имущества компании.
Балансовая же стоимость имущества совсем отличается от кадастровой. В бухгалтерском балансе она числится, по той цене, по какой было куплено. И естественно не имеет значение были подняты цены на недвижимость или снижена, цена не меняется. Рассчитывается также амортизация, за ветхость, износ.
Поэтому практически все компании недовольны такими нововведениями. Ведь это не только увеличивает налоговое бремя, но и способствует закрытию многих мелких баров, ресторанов, так как стоимость объекта не может себя окупить.
Налог на имущество для организаций в 2017 году можно по праву назвать и считать региональным. По поводу всех основных этапов и порядка его уплаты, а также исчисления, то есть всю подробную информацию можно найти и узнать в главе 30 Налогового кодекса РФ.
Стоит сразу сказать, что этот вид налога подразумевает большое множество различных тонкостей и особенностей, знание которых для многих будут очень важной и полезной информацией.
Кто обязан платить налог?
Согласно законодательству, компании, которые в своём распоряжении имеют движимое и недвижимое имущество официально признаются и считаются налогоплательщиками на имущество организаций. Что касается российских организаций, то в этом случае, объектам налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество, которое учитывается и рассматривается на балансе в качестве основных средств. По поводу иностранных организаций можно отметить, что здесь объектами налогообложения признаётся также движимое и недвижимое имущество, включая то, которое было получено согласно концессионному соглашению.
Что не является объектом налогообложения?
Этот список включает в себя достаточно большое количество объектов. Это:
- 1.Объекты, которые являются и официально имеют статус объекта культурного наследия народов России.
- 2. Суда, которые юридически зарегистрированы в международном реестре судов.
- 3. Земельные участки и объекты природопользования.
- 4. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания и суда, имеющие в комплектации ядерные энергетические установки.
- 5. Космические объекты.
- 6. Объекты, относящиеся к категории основных средств, которые по закону включены в первую и во вторую амортизационную группу.
Основные изменения в законе для юридических лиц.
Уже с 2017 года, а, точнее, в нынешнем году, налог на имущество организаций будет рассчитываться совершенно иным способом согласно новым поправкам и изменениям. Иными словами, налог просто-напросто будет раскладываться из специальных ставок, которых устанавливаются субъектами России. Для того чтобы контролировать весь этот процесс и ставки не были максимально высокими, в Налоговом кодексе уже предусмотрена и прописана специальная ставка, то есть тариф, равный 2,2%. Хотя, в каждом регионы местные власти имеют полное право установить собственные дифференцированные ставки налога на имущество для юридических лиц, которая будет напрямую зависит от того, какая категория налогоплательщиков или видов имущества осуществляется.
Будут ли льготы? И какие?
В соответствии с законом РФ о налоге на имущество предусматривается ряд льгот, которые частично или же в полной мере освобождают от уплаты налога. Какие же это льготы, и кто имеет на них право?
- Во-первых, религиозные организации, а, если быть точнее, то имущество, которое напрямую используется для создания религиозной деятельности.
- Во-вторых, все учреждения и организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе. В основном это имущество и объекты, которые необходимы для создания возложенных на них функций и без которых невозможно просто-напросто осуществление всей этой деятельности.
- В-третьих, имущество и объекты, относящиеся и принадлежащие к собственности адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро.
- В-четвёртых, общероссийские организации инвалидов, которые имеют официальный статус.
- В-пятых, государственно-научные центры и все фирмы, организации относящиеся к ним.
- В-шестых, фирмы и организации, основной деятельностью которых является производство фармацевтической продукции. Это также касается всего того имущества, которое напрямую используется для создания и разработки ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями.
Как происходит расчёт налога?
Для определения и уточнения принципа расчёта налога на имущество в отношении юридических лиц, необходимо следовать чётко прописанному и установленному алгоритму действий, состоящему из следующих последовательных операций и этапов.
- Шаг 1. Определить перешёл ли регион, в котором находится имущество на использование кадастровой отметки.
- Шаг 2. Уточнить, относится и попадает ли объект под рамки установленного закона.
- Шаг 3. Уточнить находиться ли объект в списке перечня имущества, налогообложение которого будет осуществляться непосредственно по новым правилам. Такой список можно найти официальном сайте каждого отдельно взятого региона.
- Шаг 4. Произвести самостоятельно примерный расчёт, при этом постараться учесть следующие показатели. В том случае, если фактическая площадь, используемая под торговую или же деловую деятельность меньше 20% от суммарной площади, то организация имеет полное право, на оплату налога исходя из остаточной стоимости.
- Шаг 5. Провести независимую экспертизу. Иными словами, при помощи независимого оценщика организация можно в значительной степени повлиять на снижение завышенной стоимость, которая, как правило, используется в качестве базы налогообложения. Для этого необходимо просто написать и подать соответствующее заявление в Росреестр.
Налог на имущество организаций в 2017 году, который будет основываться на кадастровой стоимости является ещё одним хорошим способом и вариантом в значительной степени увеличить поступления денежных средств в казну. Ведь те, кто уже на прямую столкнулись с новыми изменениями заявляют, что оплата налога увеличилась в несколько раз и порой достигает достаточно высоких цифр, тем самым вызвав бурю негативных и отрицательных эмоций.
