ДОГОВОР № N
безвозмездного пользования оборудованием
Общество с ограниченной ответственностью «____________» , именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», в лице директора _____________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «______________» , именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице главного бухгалтера ______________, действующего на основании доверенности от ________ № __, с другой стороны, каждый по отдельности именуемый «Сторона», а вместе — «Стороны», заключили настоящий договор (далее — Договор) о нижеследующем:
- ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Ссудодатель обязуется предоставить Ссудополучателю оборудование (далее — Оборудование), принадлежащее Ссудодателю на праве собственности во временное безвозмездное пользование, а Ссудополучатель обязуется использовать Оборудование в целях, определенных Договором, и вернуть Оборудование по истечении срока, установленного Договором, в том состоянии, в котором оно было получено, с учетом нормального износа.
Ссудодатель обязуется предоставить Ссудополучателю следующее Оборудование: ____________________ со следующими характеристиками (описанием):
марка, модель – _______________________________;
организация-изготовитель – _________________________;
страна происхождения – ___________;
цвет машины – ______________;
габаритные размеры – _______________;
1.2. Ссудополучатель самостоятельно доставляет Оборудование с целью использования Ссудополучателем Оборудования по целевому назначению.
Оборудование передается со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами.
1.3. Оборудование передается Ссудодателем в месте его нахождения Ссудополучателю для использования его по целевому назначению.
- ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Ссудодатель обязан:
2.1.1. передать указанное в пункте 1.1 Договора Оборудование Ссудополучателю в течение 15 (пятнадцати) дней после подписания Договора по передаточному акту по форме согласно Приложению N 1 к Договору, подписанному уполномоченными представителями сторон и заверенному печатями;
2.1.2. передать Оборудование в технически исправном состоянии, пригодном для использования;
2.1.3. одновременно с передачей Оборудования передать Ссудополучателю следующие документы:
— технический паспорт;
— инструкцию по эксплуатации;
2.1.4. не вмешиваться в деятельность Ссудополучателя;
2.1.5. по окончании срока Договора или в случае его прекращения принять Оборудование от Ссудополучателя по передаточному акту, подписываемому уполномоченными представителями сторон и заверенному печатями, в том состоянии, в котором Ссудодатель предоставил Оборудование Ссудополучателю с учетом нормального износа.
2.2. Ссудополучатель обязан:
2.2.1. принять Оборудование и использовать его в соответствии с назначением, техническими правилами и условиями Договора;
2.2.2. вернуть Оборудование Ссудодателю не позднее срока, указанного в Договоре в надлежащем состоянии в соответствии с условиями Договора.
2.3. Ссудодатель имеет право:
2.3.1. осуществлять проверку соблюдения условий Договора и использования Оборудования Ссудополучателем.
2.4. Ссудополучатель имеет право:
2.4.1. производить неотделимые улучшения Оборудования с согласия Ссудодателя;
2.4.2. производить отделимые улучшения Оборудования с извещением Ссудодателя. Такие улучшения являются собственностью Ссудополучателя;
2.4.3. пользоваться Оборудованием в соответствии с условиями Договора;
2.4.4. собственности на доходы, полученные от использования Оборудования.
- ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ОБОРУДОВАНИЯ
3.1. В течение 15 (пятнадцати) дней от даты подписания Договора уполномоченный представитель Ссудополучателя должен прибыть к Ссудодателю, осмотреть и принять Оборудование.
3.2. Передача Оборудования оформляется Актом о приеме-передаче Оборудования, который подписывают уполномоченные представители Сторон.
3.3. Ссудополучатель за свой счет доставляет Оборудование Ссудодателю в 30-дневный срок по окончании срока действия Договора.
3.4. Возврат Оборудования Ссудодателю оформляется Актом о приеме-передаче Оборудования.
- ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и Договором.
4.2. Ссудополучатель несет ответственность за повреждение Оборудования, возникшее по его вине.
- СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА
5.1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до __________ г.
5.2. Изменение условий Договора и его досрочное расторжение допускаются по соглашению Сторон в соответствии с действующим законодательством.
5.3. Договор может быть расторгнут по решению суда в соответствии с действующим законодательством.
5.4. Ссудополучатель вправе в одностороннем порядке отказаться от Договора, письменно уведомив об этом не позднее чем за 3 дня Ссудодателя. Договор считается прекратившим свое действие по прошествии указанного срока.
В указанном случае Ссудополучатель обязуется доставить Оборудование Ссудодателю в течении 10 дней с момента прекращения действия Договора, а Ссудодатель обязуется принять Оборудование по Акту о приеме-передаче Оборудования.
5.5. Ссудополучатель, желающий заключить договор безвозмездного пользования на новый срок, обязан письменно уведомить об этом Ссудодателя не позднее, чем за 3 дня до истечения срока действия Договора.
- ФОРС-МАЖОР
6.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение условий Договора, если оно произошло вследствие обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайных, непредвиденных и непредотвратимых при имеющихся условиях обстоятельств). Сторона, ссылающаяся на такие обстоятельства, обязана уведомить о возникновении указанных обстоятельств в письменном виде другую Сторону не позднее 10 календарных дней с момента их наступления.
6.2. При возникновении обстоятельств непреодолимой силы срок выполнения обязательств по Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют такие обстоятельства и их последствия. Если такие обстоятельства действуют более 1 месяца, любая из Сторон вправе в одностороннем порядке отказаться от Договора, письменно уведомив об этом другую Сторону не позднее чем за 3 дня.
- ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
7.1. Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по 1 (одному) для каждой из Сторон.
7.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны лишь в том случае, если они оформлены письменно и подписаны обеими Сторонами.
7.3. Все приложения к Договору являются его неотъемлемой частью. К Договору прилагается Приложение N 1 «Акт приема-передачи Оборудования».
7.4. Во всем, что не урегулировано Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Республики Беларусь.
- ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Приложение N 1
к Договору безвозмездного
пользования оборудованием
от _________ г. N _______
АКТ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ОБОРУДОВАНИЯ
Общество с ограниченной ответственностью «_________», именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», в лице директора _____________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «____________», именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице главного бухгалтера ______________, действующего на основании доверенности от ________ № ___ с другой стороны, каждый по отдельности именуемый «Сторона», а в месте — «Стороны», подписали настоящий акт приема-передачи Оборудования (далее — Акт) к Договору безвозмездного пользования оборудованием о нижеследующем:
- Стороны составили настоящий акт о том, что Ссудодатель передал, а Ссудополучатель принял в безвозмездное пользование следующее оборудование: _____________, технические характеристики (описание):
Организация-изготовитель – ___________________;
Страна происхождения – ______________;
Год производства машины – ____________;
Тип двигателя – ____________________;
Цвет машины – _____________;
Максимальная технически допустимая масса – __________;
Габаритные размеры – ________________;
- Техническое состояние Оборудования удовлетворительное и позволяет использовать его в соответствии с назначением.
«Ссудодатель» «Ссудополучатель»
______________ /ФИО ______________ /ФИО
По типовому договору передачи оборудования в безвозмездное пользование одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает объект в эксплуатацию другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть тот же объект с учетом нормального износа.
Соглашение является безвозмездным, то есть не предполагает финансовых обязательств. Именно это свойство позволяет провести четкую границу между ним и арендой. Безвозмездность ссуды находит свое отражение в распределении между сторонами обязанностей, а также в ограниченной ответственности ссудодателя. По сравнению с арендодателем ссудодатель несет меньшую ответственность.
Договор безвозмездного пользования оборудованием является взаимным, то есть обе стороны исполняют равнозначные обязанности – передать технику в эксплуатацию (ссудодатель) и возвратить ее (ссудополучатель). Объект передается вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (инструкцией по эксплуатации, техническим паспортом и т.д.).
Как оформить договор безвозмездного пользования оборудованием: образец 2019 года
Существенным условием сделки является предмет. При отсутствии в договоре данных, позволяющих определить оборудование, передаваемое в ссуду, условие о предмете считается несогласованными, а договор – незаключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).
Состояние оборудования, подлежащего передаче в безвозмездное пользование, должно быть определено договором. Но в любом случае оно должно быть передано без недостатков, в той или иной мере препятствующих его использованию по назначению.
Стороны соглашения – ссудодатель и ссудополучатель. Ссудодатель – это собственник передаваемого в пользование имущества или его представитель (обладатель доверенности). Согласно п. 2 ст. 690 ГК РФ, юридическое лицо не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля. В роли ссудополучателя может выступать любое лицо. Однако в случаях, предусмотренных законом или самим ссудополучателем, получать что-либо в ссуду могут лишь специальные субъекты.
Договор безвозмездного пользования оборудованием заключается как на определенный (п.1 ст.610 ГК РФ), так и на неопределенный срок (п.2 ст.610 ГК РФ). Если срок не указан, соглашение считается заключенным на неопределенный срок.
Сделка не требует письменной формы, за исключением случаев, когда одной из его сторон является юридическое лицо или когда стоимость предмета ссуды превышает 10 000 рублей (п.1 ст.161 ГК РФ).
Вместе с образцом договора безвозмездного пользования оборудованием вы можете скачать
- акт приема-передачи имущества;
- дополнительное соглашение;
- протокол разногласий;
- протокол согласования разногласий.
Договор безвозмездного пользования оборудованием
Именуемый(ая) в дальнейшем , действующий(ая) как физическое лицо,
Именуемое(ый, ая) в дальнейшем , в лице , действующего(ей) на основании ,
вместе именуемые Стороны, а индивидуально – Сторона,
Предмет договора
1.1.
В соответствии с условиями Договора обязуется предоставить в безвозмездное временное пользование оборудование (далее по тексту – ), указанное в Перечне оборудования (Приложение № к Договору). Плоды, продукция и доходы, полученные в результате использования переданного оборудования в соответствии с Договором, являются собственностью .
1.2.
Гарантирует, что на момент заключения Договора, принадлежит ему на праве собственности, в споре и под арестом не состоит, не является предметом залога, не обременено правами третьих лиц.
1.3.
Находится в исправном состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к эксплуатируемому промышленному оборудованию, используемому для производственных, потребительских, коммерческих и иных целей в соответствии с конструктивным назначением оборудования и условиями Договора.
Срок действия договора
2.1.
Договор вступает в силу с и заключается Сторонами на неопределенный срок.
Права и обязанности сторон
3.1.
Обязуется:
3.1.1.
Предоставить в состоянии, соответствующем условиям Договора и назначению , со всеми его принадлежностями и относящейся к нему документацией в соответствии с Приложением № к Договору.
3.1.3.
Гарантировать, что не будет истребовано у по причине наличия каких-либо прав на у третьих лиц на дату заключения Договора и/или в течение всего срока действия Договора.
3.1.4.
Ознакомить с правилами эксплуатации , а также оказывать в период действия Договора консультационную, информационную и иную помощь в целях использования .
3.1.5.
В случае необходимости, оказывать содействие в монтаже, наладке и пуске в эксплуатацию.
3.1.6.
Ознакомить с правилами технической эксплуатации и при необходимости направить своего специалиста для проведения соответствующего инструктажа.
3.1.7.
В случае выхода из строя передаваемого или отдельных его единиц (позиций) по причинам, не зависящим от , произвести в разумный срок ремонт или замену .
3.1.8.
Нести расходы на содержание , а также расходы, связанные с эксплуатацией .
3.2.
Обязуется:
3.2.1.
Вернуть в надлежащем состоянии с учетом нормального износа в соответствии с условиями Договора.
3.2.2.
Обеспечить сохранность с момента передачи в пользование и до возврата .
3.2.3.
Использовать согласно условиям Договора и в соответствии с назначением .
3.2.4.
Немедленно извещать о всяком повреждении , аварии или ином событии, нанесшем или грозящем нанести ущерб, и своевременно принимать все возможные меры по предупреждению, предотвращению и ликвидации последствий таких ситуаций.
3.2.5.
Обеспечить представителям беспрепятственный доступ к для его осмотра и проверки соблюдения условий Договора.
3.2.6.
В случае досрочного расторжения Договора по основаниям, указанным в Договоре, незамедлительно вернуть в надлежащем состоянии.
3.2.7.
Соблюдать надлежащий режим эксплуатации и хранения в соответствии с технической документацией.
3.3.
3.3.2.
Давать письменные указания, обязательные для исполнения , по вопросам принятия мер по предотвращению и ликвидации ситуаций, возникающих в результате ненадлежащего использования , ставящего под угрозу сохранность .
3.3.3.
Без промедления произвести замену предоставленного другим аналогичным имуществом, находящимся в надлежащем состоянии при извещении о требованиях , указанных в п. 3.4.1 Договора или о его намерении устранить недостатки за счет .
3.3.4.
Произвести отчуждение или передать его в возмездное пользование третьему лицу. При этом к новому собственнику или пользователю переходят права по Договору, а его права в отношении обременяются правами .
3.4.
3.4.1.
По своему выбору при обнаружении недостатков, полностью или частично препятствующих пользованию , которые умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении Договора:
Потребовать от либо безвозмездного устранения недостатков или возмещения своих расходов на устранение недостатков ;
3.4.2.
В случае, если было передано без его принадлежностей и относящихся к нему документации и без них не может быть использовано по назначению либо его использование в значительной степени утрачивает ценность для , вправе по своему выбору:
Потребовать от предоставления ему таких принадлежностей и документов;
Потребовать досрочного расторжения Договора и возмещения понесенного реального ущерба.
3.4.3.
Осуществлять неотделимые и отделимые улучшения только с письменного согласия .
3.5.
Стороны пришли к соглашению, что обязанность по производству за свой счет капитального ремонта лежит на .
3.6.
Стороны пришли к соглашению, что обязанность поддерживать в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание лежит на .
Порядок передачи
4.1.
Место передачи : .
4.2.
Место возврата : .
4.3.
Передача в безвозмездное пользование и возврат оформляются двусторонними актами приема-передачи, подписываемыми Сторонами или уполномоченными представителями Сторон. Указанные в настоящем пункте Договора акты являются неотъемлемой частью Договора.
4.4.
Доставка до его места передачи и места возврата осуществляется силами и за счет .
4.5.
Не отвечает за недостатки , в случаях, когда недостатки были оговорены при заключении Договора или были известны либо должны были быть выявлены им при осмотре или проверке исправности при передаче его в пользование по Договору.
4.6.
Риск случайной утраты (повреждения, порчи) несет с даты передачи в безвозмездное пользование и до возврата его .
ДОГОВОР безвозмездного пользования оборудованием г. ________________ "___"__________ 20__ г. ____________________________________________________________________, именуемый в дальнейшем "Ссудодатель", в лице ____________________________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и _______________________________________, именуемое в дальнейшем "Пользователь", в лице ___________________________________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Предмет договора 1.1. По настоящему договору Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное временное пользование Пользователю _______________________________________________________________________, (наименование, количество, технические характеристики вещи) именуемое в дальнейшем "Оборудование", для пробной эксплуатации, в состоянии, пригодном для использования Оборудования по его назначению, на срок ________(_____________) года. Ссудополучатель обязуется по истечении времени пользования Оборудованием вернуть указанное Оборудование в том состоянии, в каком он его получил с учетом нормального износа. Оборудование предоставляется для пробной эксплуатации со всеми принадлежностями и относящимися к нему документами. 2. Права и обязанности сторон 2.1. Ссудодатель обязуется: а) предоставить Оборудование в состоянии, соответствующем условиям настоящего договора и его назначению; б) предоставить Оборудование со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами; в) произвести монтаж Оборудования (на территории Пользователя); г) обучить работников Пользователя для работы на Оборудовании. Если принадлежности и документы, указанные в приложении N 1, переданы не были и без них Оборудование не может быть использовано по назначению либо его использование в значительной степени утрачивает ценность для Пользователя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов либо расторжения договора. 2.2. Пользователь обязуется: а) поддерживать Оборудование, полученное для пробной эксплуатации, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта; б) нести все расходы по содержанию Оборудования; в) не реже _________(________) раз в месяц допускать сотрудников Ссудодателя на территорию, где размещается Оборудование, для проверки состояния Оборудования. 3. Ответственность сторон 3.1. Ссудодатель отвечает за недостатки вещи, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении настоящего договора. При обнаружении таких недостатков Пользователь вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков Оборудования или возмещения своих расходов на устранение недостатков вещи либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. 3.2. Ссудодатель, извещенный о требованиях Получателя или о его намерении устранить недостатки Оборудования за счет Ссудодателя, может без промедления произвести замену неисправной вещи другой аналогичной вещью, находящейся в надлежащем состоянии. 3.3. Ссудодатель не отвечает за недостатки Оборудования, которые были им оговорены при заключении договора либо были заранее известны Пользователю во время осмотра вещи или проверки ее исправности при заключении настоящего договора или при передаче (монтаже) оборудования. 3.4. Пользователь несет риск случайной гибели или случайного повреждения находящегося в его пользовании Оборудования. Пользователь также обязан возместить Ссудодателю полную стоимость Оборудования, если оно было испорчено (погибло, исчезло) по вине Пользователя, в том числе: если оно использовалось не в соответствии с настоящим договором или назначением Оборудования, либо Пользователь не предотвратил несанкционированный доступ к Оборудованию, либо передал Оборудование третьему лицу без согласия Ссудодателя. Пользователь несет также риск случайной гибели или случайного повреждения Оборудования, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим имуществом, но предпочел сохранить свое имущество. 3.5. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования Оборудования, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности Пользователя или лица, у которого это Оборудование оказалось с согласия Ссудодателя. 4. Отказ от настоящего договора и его досрочное расторжение 4.1. Каждая из Сторон вправе во всякое время отказаться от настоящего договора, известив об этом другую Сторону за 30 календарных дней. 4.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего договора в случаях, когда Пользователь: - использует Оборудование не в соответствии с договором или назначением Оборудования; - не выполняет обязанностей по поддержанию Оборудования в исправном состоянии или его содержанию; - существенно ухудшает состояние Оборудования; - без согласия Ссудодателя передал Оборудование третьему лицу. 4.3. Пользователь вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора: - при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Оборудования невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора; - если Оборудование в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования; - если при заключении договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемую вещь; - при неисполнении Ссудодателем обязанности передать вещь либо ее принадлежности и относящиеся к ней документы. 4.4. Договор прекращает свое действие в случае перехода права собственности на оборудование к Пользователю. 5. Изменение сторон в настоящем договоре и его прекращение 5.1. Ссудодатель не вправе произвести отчуждение Оборудования или передать его в возмездное пользование третьему лицу. 5.2. В случае реорганизации или ликвидации Ссудодателя права и обязанности Ссудодателя по настоящему договору переходят к другому лицу, к которому перешло право собственности на Оборудование или иное право, на основании которого Оборудование было передано для пробной эксплуатации. 5.3. В случае реорганизации Пользователя его права и обязанности по договору переходят к юридическому лицу, являющемуся его правопреемником. 6. Разногласия и споры 6.1. Все споры, противоречия и разногласия, которые могут возникать между сторонами и/или в связи с настоящим Договором, подлежат окончательному урегулированию Арбитражным судом г. _________. 6.2. Вопросы, не регулируемые настоящим договором, регулируются законодательством Российской Федерации. 7. Прочие условия 7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания. 7.2. Все дополнения и приложения к данному договору имеют силу, если они сделаны в письменном виде и подписаны обеими сторонами. 7.3. Ни одна из сторон не имеет права передать свои права и обязанности по данному договору третьим лицам без письменного разрешения противоположной стороны. 7.4. Настоящий договор составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу. 8. Реквизиты и подписи сторон Пользователь Ссудодатель ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ М.П. М.П.Компания ГАРАНТ
Организация заключает договор ссуды с государственной клиникой и передает в безвозмездное пользование медицинское оборудование. В договоре ссуды указывается, что согласно пп. 12. п. 3 ст. 149 НК РФ передача оборудования не облагается НДС. Какие возникают налоговые последствия ( и НДС) при передаче оборудования для ссудодателя и ссудоприобретателя?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На настоящий момент на основании п. 2 ст. 154 НК РФ у ссудодателя в рассматриваемом случае возникает налогооблагаемая база по НДС, определяемая исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества, а налог уплачивается за счет собственных средств ссудодателя.
С 01.10.2011 обязанность ссудодателя по исчислению и уплате НДС по передаче имущества в ссуду аннулируется в связи с изменением законодательства.
При получении имущества в ссуду (безвозмездное пользование) у ссудополучателя возникает налогооблагаемая база по налогу на прибыль за счет получения внереализационного дохода от использования имущественных прав, исчисляемого исходя из рыночных цен аренды идентичного имущества.
Обоснование вывода:
Договор временного безвозмездного пользования
Отношения сторон по договору ссуды (безвозмездного пользования) регулируются гл. 36 ГК РФ.
В силу п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования, соответственно, применяются правила, установленные рядом статей главы 34 "Аренда" ГК РФ.
Налог на прибыль
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
Оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, являются для организации внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ имущество или имущественные права считаются безвозмездно полученными в случае, если их получение не влечет для получателя обязанности передать имущество или имущественные права передающему лицу.
В случае получения имущества в безвозмездное пользование (ссуду) получатель приобретает право пользования этим имуществом.
Следовательно, получение имущества в ссуду признается безвозмездным получением имущественных прав.
В письме Минфина РФ от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77 специалисты финансового ведомства отметили, что , получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, вне зависимости от того, является ли такой договор срочным или бессрочным. Принцип же определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит, по мнению финансистов, применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 17.10.2005 N 03-03-04/4/63, от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37, а также в п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.
При получении безвозмездно имущественных прав налогоплательщик может провести оценку доходов по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги, то есть исходя из рыночных цен на имущественные права (письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/54).
На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС.
При безвозмездной передаче налог исчисляется с рыночной стоимости передаваемого имущества, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
По мнению Минфина России, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества, а налог уплачивается за счет собственных средств ссудодателя (письма Минфина России от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 05.05.2009 N 03-07-11/133, от 02.04.2009 N 03-07-11/100, от 28.11.2008 N 03-07-11/371).
Подобная точка зрения нашла отражение и в судебных решениях (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008 (определением ВАС РФ от 29.01.2009 N 401/09 в пересмотре дела в порядке надзора отказано)).
В то же время у организации, получившей имущество в безвозмездное временное пользование, нет права на вычет НДС по этому имуществу. Данное мнение в разное время высказывалось Минфином России. Так, в письме от 21.03.2006 N 03-04-11/60 специалисты финансового ведомства отметили, что поскольку при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров к уплате суммы НДС, то правовых оснований для вычета этого налога получателем товаров не имеется. Позднее письмом от 25.04.2011 N 03-07-14/39 Минфин России подтвердил такую позицию, приведя следующее разъяснение. Счет-фактура, оформленный по этой сделке передающей стороной, регистрации в книге покупок получателя не подлежит (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Следовательно, вычет НДС, выделенного в таких счетах-фактурах, у ссудополучателя не производится.
Как следует из вопроса, в тексте договора ссуды содержится формулировка, согласно которой передача оборудования, передаваемого в ссуду, не подлежит обложению НДС в соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Упомянутая норма НК РФ применяется при благотворительной передаче товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом РФ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Федеральный закон от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ, далее - Закон N 135-ФЗ).
По общему правилу термин "передача" означает переход права собственности на передаваемое имущество, в рассматриваемом же случае имущество передается в ссуду, а не в собственность ссудоприобретателю.
Законом N 135-ФЗ установлено, что благотворители осуществляют благотворительные пожертвования в форме безвозмездной (или на льготных условиях) передачи имущества в собственность или наделения получателя имущества правами владения, пользования и распоряжения таким имуществом (ст. 5 Закона). Кроме того, благотворительная помощь оказывается на цели, предусмотренные ст. 2 Закона N 135-ФЗ.
При заключении же договора ссуды в соответствии со ст. 689 ГК РФ одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю).
Следовательно, упомянутая норма НК РФ к рассматриваемой ситуации неприменима.
Обращаем Ваше внимание на то, что Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ, вступающим в силу с 1 октября 2011 года, в пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ внесены изменения, согласно которым не признается объектом налогообложения оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Таким образом, в рамках договора ссуды имущества (безвозмездное пользование) налогооблагаемая база по налогу на прибыль возникает за счет получения внереализационного дохода от использования имущественных прав у ссудополучателя. При этом доход исчисляется исходя из рыночных цен аренды идентичного имущества.
Обязанность по исчислению и уплате НДС на настоящий момент (до 01.10.2011) возникает у ссудодателя. Налогооблагаемая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. При этом налог уплачивается за счет собственных средств ссудодателя. Неначисление НДС у ссудодателя до 01.10.2011 со ссылкой на пп. 12. п. 3 ст. 149 НК РФ приведет к спору с налоговым органом, недоимке и последующей уплате не только налога, но и суммы пени.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Машедо Надежда
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Договор безвозмездного пользования оборудованием № ___
г.____________________ от __________ 20__ г.
(полное наименование организации)
Являющаяся «Ссудодателем» именуемая (ый) в дальнейшем «Учреждение», ________________________________________________,
действующего на основании Устава, с одной стороны, и сотрудник учреждения, являющийся «Ссудополучателем», именуемый в дальнейшем «Пользователь», в лице _____________________________________________
_______________________________________________________________
(должность, Ф. И.О.)
с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. По настоящему договору Учреждение обязуется передать в безвозмездное временное пользование Пользователю ноутбук учительский Lenovo ThinkPad L 510 ( Core 2 Duo T 6570 2200 Mhz / 15.6"/ 1366 x 768/ 4096 Mb / 320 Gb / DVD - RW / Wi - Fi / Bluetooth в количестве 1 шт. , именуемое в дальнейшем "Оборудование" для эксплуатации, в состоянии, пригодном для использования Оборудования по его назначению на срок до ____________ 20__года.
Пользователь обязуется вернуть указанное оборудование в том состоянии, в каком он его получил с учетом нормального износа или
(_________________________________________________________________)
(другое состояние переданного оборудования)
Оборудование предоставляется для эксплуатации со всеми принадлежностями и относящимися к нему документами:_____________________________________________________
(инструкция по эксплуатации, зарядное устройство и т. д.)
2. Права и обязанности сторон
2.1. Учреждение обязуется:
а) предоставить Оборудование в состоянии, соответствующем
условиям настоящего договора и его назначению;
б) предоставить Оборудование со всеми его принадлежностями и
относящимися к нему документами.
в) произвести установку лицензионного программного обеспечения (Win 7 Prof Rus, MS Office Standard 2010, OpenOffice. org, антивирусная программа);
Если принадлежности и документы, указанные в настоящем договоре, переданы не были и без них Оборудование не может быть использовано по назначению либо его использование в значительной степени утрачивает ценность для Пользователя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов либо расторжения договора.
2.2. Пользователь обязуется:
а) поддерживать Оборудование, полученное для эксплуатации, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта ;
б) нести все расходы по содержанию Оборудования;
в) не реже _________ (________) раз в месяц позволять специально назначенным сотрудникам Учреждения проверять состояние Оборудования.
г) соответствовать «Критериям для распределения ноутбуков, поставляемых по государственному контракту от 01.01.2001 г. № 000 в пользование учителям ____________________________________»
3. Ответственность сторон
3.1 Учреждение отвечает за недостатки вещи, которые оно умышленно или по грубой неосторожности не оговорило при заключении настоящего договора.
При обнаружении таких недостатков Пользователь вправе по своему выбору потребовать от Учреждения безвозмездного устранения недостатков Оборудования или возмещения своих расходов на устранение недостатков вещи либо досрочного расторжения договора.
3.2. Учреждение, извещенное о требованиях Пользователя или о его намерении устранить недостатки Оборудования за счет Учреждения, может без промедления произвести замену неисправной вещи другой аналогичной вещью, находящейся в надлежащем состоянии.
3.3. Учреждение не отвечает за недостатки Оборудования, которые были им оговорены при заключении договора, либо были заранее известны Пользователю во время осмотра вещи или проверки ее исправности при заключении настоящего договора или при передаче оборудования.
3.4. Пользователь несет риск случайной гибели или случайного повреждения находящегося в его пользовании Оборудования. Пользователь также обязан возместить Учреждению полную стоимость Оборудования, если оно было испорчено (погибло, исчезло) по вине Пользователя, в том числе: если оно использовалось не в соответствии с настоящим договором или назначением Оборудования либо Пользователь не предотвратил несанкционированный доступ к Оборудованию, либо передал Оборудование третьему лицу без согласия Учреждения. Пользователь несет также риск случайной гибели или случайного повреждения Оборудования, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим имуществом, но предпочел сохранить свое
имущество.
4. Отказ от настоящего договора и его досрочное расторжение
4.1. Каждая из Сторон вправе во всякое время отказаться от настоящего договора, известив об этом другую Сторону за ____________________.
4.2. Учреждение вправе потребовать досрочного расторжения настоящего договора в случаях, когда Пользователь:
· использует Оборудование не в соответствии с договором или назначением Оборудования;
· не выполняет обязанностей по поддержанию Оборудования в исправном состоянии или его содержанию;
· существенно ухудшает состояние Оборудования;
· без согласия Учреждения передал Оборудование третьему лицу.
· не выполняет (перестаёт соответствовать) «Критериям для распределения ноутбуков, поставляемых по государственному контракту от 01.01.2001 г. № 000 в пользование учителям ____________________________________________________»
4.3. Пользователь вправе требовать досрочного расторжения настоящего договора:
· при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Оборудования невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения договора;
· если Оборудование в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования;
· если при заключении договора Учреждение не предупредило его о правах третьих лиц на передаваемую вещь;
· при неисполнении Учреждением обязанности передать вещь либо ее принадлежности и относящиеся к ней документы.
5. Изменение Сторон в настоящем договоре и его прекращение
5.1. Учреждение не вправе произвести отчуждение Оборудования или передать его в возмездное пользование третьему лицу.
5.2. В случае реорганизации или ликвидации Учреждения права и обязанности Учреждения по настоящему договору переходят к другому лицу, к которому перешло право собственности на Оборудование или иное вещное право, на основании которого Оборудование было передано для эксплуатации.
6. Разногласия и споры
6.1. Все споры, противоречия и разногласия, которые могут возникать между сторонами и/или в связи с настоящим Договором, подлежат рассмотрению и окончательному урегулированию участниками настоящего договора. Вынесенное решение не должно ухудшать деятельность Учреждения.
6.2. Применимым правом по данному договору является законодательство Российской Федерации .
7. Прочие условия
7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания.
7.2. Ни одна из сторон не имеет право передать свои права и обязанности по данному Договору третьим лицам без письменного разрешения противоположной стороны.
7.3. Настоящий договор составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой из сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.
8. Юридические адреса и реквизиты сторон
Пользователь: ___________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Учреждение: ____________________________________________________
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Подписи сторон:
Учреждение Пользователь
______________________ ________________________
