Новая форма счет фактуры с 1 октября. Заполняем бланк счета-фактуры правильно. Составляем счет-фактуру правильно

Счет-фактура 2019 года в хозяйственных операциях, связанных с куплей-продажей, являются одним из обязательных документов. Счет-фактура относится к категории документации, для которой используется только строго установленная форма. Ее оформляет продавец после отгрузки товара, исполнитель после выполнения работ или оказания услуг.

Новый бланк с/ф с 01.10.2017 -

Новая форма с/ф с 01.10.2017 -

Образец заполнения счет-фактуры с 01.10.2017 -

Предыдущая форма счет-фактуры действовала с 1 июля 2017 года. При заполнении новой счет-фактуры с 01.10.2017 нужно руководствоваться соответствующим Постановлением Правительства.

Что изменилось в счет-фактуре с 1 октября 2017 года

В этом году c 1 октября 2017 в форму счета-фактуры были внесены некоторые изменения и дополнения.

Коротко об изменениях в счет-фактуре:

• графа 1а,
• подпись «иного уполномоченного лица» в место ИП,
• графа 11,
• строка «Адрес» (2а),
• строка (8) «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения).

Новая графа 1а «Код вида товара»

В новой счет-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Данное поля заполняется организациями которые экспортируют товары из России в страны ЕАЭС. Данный код берется из единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. При отсутствии данных по коду товара проставляется прочерк.

Подпись «иного уполномоченного лица» в место ИП

В новом бланке появилась строка «иное уполномоченное лицо» для подписи вместо индивидуального предпринимателя. В предыдущей версии счет-фактуры от 01.07.2017 данная графа была только под «руководителем организации» и «главным бухгалтером». При подписи бланка «уполномоченным лицом» необходимо иметь доверенность от организации или распоряжение руководителя. Если расписываться вместо ИП, необходима доверенность от ИП заверенная нотариусом.

Изменилось название и содержание графы 11

В счет-фактуре нового образца изменили название 11 графы. Вместо «Номер таможенной декларации» графа стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации». Причем эти два названия не одного и того же документа. Будьте внимательны, они различаются.

Регистрационный номер таможенной декларации формируется из 24 чисел и разделяется тремя разделителями. Выглядит номер так: 8 знаков/6 знаков/7 знаков/3 знака

Расшифровка регистрационного номера таможенной декларации:

• 8 знаков: Код таможенного органа см. на сайте ФТС в рубрике «Базы данных»;
• 6 знаков: Дата принятия ТД — дд.мм.гг;
• 7 знаков: Порядковый номер ТД;
• 3 знака: Порядковый номер товара из графы 32 ТД.

Например, регистрационный номер таможенной декларации 83009171/011017/0005421/990:

• Порядковый номер ТД - 5421;
• Код таможенного органа - 83009171;
• Дата принятия ТД - 01.10.2017;
• Порядковый номер товара в ТД - 990.

Изменения в строке «Адрес» (2а)

В строке «Адрес» (2а) новых счетов-фактур с 01.10.2017 нужно указывать:

• Для юридического лица — адрес указанный в ЕГРЮЛ;
• Для ИП — местожительство ИП в соответствии с ЕГРИП.

В настоящее время в счет-фактуре от 01.07.2017 в этой строке указыва:

• Для юрлица - адрес фактического нахождения;
• Для ИП - адрес фактического проживания.

Адрес должен содержать:

• почтовый индекс;
• наименование и тип субъекта РФ;
• название населенного пункта;
• улица;
• номер дома;
• строение;
• корпус.

Можно ли допускать сокращения в строке 2(а)?

Четкого определения, можно или нельзя в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». — нет.

Согласно письму Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57 счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы, дома и т. д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка.

Например слово «улица» можно сократить до «ул.», «дом» до «д.» и т. п.

Что указывать в строке (8) Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)?

Новый бланк счет-фактуры с идентификатором. Строка должна содержать идентификатор государственного контракта - при наличии такового (идентификатор прописывается в самом контракте или указан в ЕИС).
Если идентификатор отсутствует, в строке проставляется прочерк.

Правила заполнения новой счет-фактуры, образец заполнения полей

1. Поскольку ведется строгий учет с/ф, порядковые №№ у этих документов должны быть обязательно. Они могут дополняться индексами доверительных управляющих после разделительной черты. Для даты используется цифровой формат.
2. При отсутствии исправлений в этом поле ставится прочерк.
3. Если счет фактура оформляется на фактически выполненные операции, в поле авансового платежа проставляется «нет». При получении средств за предстоящие поставки ставится «да», а в полях грузоотправителей и грузополучателей проставляются прочерки.
4. Следует указать валюту, которая используется в оплате. Она должна быть единой для всех единиц, включенных в бланк.
5. Указываются даты, №№ документов, фиксирующие получение средств за ТМЦ, услуги, работы в поле «к расчетно-платежному документу».
6. Перечень данных о продавце зависит от статуса. Для ИП, организаций предусмотрены различные требования. ИП вносит свои Ф.И.О, ИНН, адрес и свидетельство регистрации предпринимателя. Юридические лица указывают название, КПП, ИНН, личные данные руководителя и главбуха. Если продавец занимается отправкой груза, пишется «он же» в поле грузоотправителя. При отправлении груза другим юридическим лицом заполняются его данные.
7. Аналогично заполняются поля покупателя и грузополучателя.
8. Счет-фактура может включать цены с НДС и без НДС. Существуют правила выбора этих вариантов.
9. В таблице указываются номенклатурные данные ТМЦ, услуг или работ: названия, коды, условные обозначения, объемы или количество, цены и суммы. Если в счет фактуру вносится импортный товар, следует заполнить коды и краткие наименования стран-производителей. Кроме того, необходимо внести №№ таможенных деклараций.
10. Оформляется две счет-фактуры, так как одну оставляет себе продавец, другая подлежит выставлению покупателю.

Новые правила оформления счет-фактуры для экспедиторов

С 01.10.17 порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми правилами для экспедиторов организующие перевозки силами сторонних компаний. Ранее особых правил для экспедиторов не существовало. С октября, экспедиторы организующие перевозки силами сторонних компаний могут составлять сводную счет-фактуру. В сводной счет-фактуре экспедитор отражает данные, которые получил от перевозчиков.

Новые правила заполнения бланка для экспедиторов, которые приобретают товар от своего имени, но за счет клиента:

• Строка (1) должна содержать – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
• Строка (2) должна содержать – полное или сокращенное наименование экспедитора, либо Ф.И.О. экспедитора;
• Строка (2а) должна содержать – адрес экспедитора;
• Строка (2б) должна содержать – ИНН и КПП экспедитора;
• Строка (4) должна содержать — почтовый адрес грузополучателя;
• Строка (5) должна содержать – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
• Графа 1 должна содержать – наименования товаров (работ или услуг) в индивидуальных позициях по каждому продавцу;
• Графа со 2 по 10 должны содержать – по каждому продавцу данные из выставленных ими счетов-фактур экспедитору.

Счет фактура с НДС и без НДС

В законодательстве отражены условия, при которых в счет фактуре указывается стоимость без НДС и с НДС. Использование цены без налога на добавленную стоимость предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от его уплаты и для освобожденных от налога объектов. В соответствующем поле указывается «без НДС». Иногда такой вариант используется при включении в счет фактуру облагаемых и необлагаемых товаров.

Скачать бесплатно бланк

Использование не стандартных, устаревших с. ф. не допускается. Налоговые органы не примут эти документы, получить налоговые вычеты не удастся. Избежать проблем вам помогут бланки нового образца, которые вы можете бесплатно скачать на нашем сайте.

Счет-фактура 2017 новый бланк с 01.10.2017 —

Счет-фактура 2017 новая форма с 01.10.2017 —

Образец заполнения скачать

Правильное оформление счет-фактуры требует знания большого количества информации. Если под рукой всегда будет заполненный образец, задача существенно упростится, снизится риск ошибок. Здесь вы можете бесплатно, без регистрации скачать образец.

Образец заполнения счета-фактуры с 01.10.2017 -

Бланк корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017

Налоговый кодекс РФ (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ) предусмотрел выставление корректировочных счетов-фактур, в случае если стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг требует корректировки. Такое случается, когда меняется цена / количество / объем — товаров / работ / услуг.

Основные изменения в корректировочном бланке

1. В бланк формы корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 добавили графу 1б для указания кода вида товара. Данная графа заполняется в случае, если организация или ИП экспортируют товары в страны ЕАЭС.
2. При необходимости в корректировочную счет-фактуру можно вносить дополнительные строки и графы, при условии сохранения основного вида бланка документа. Например можно указать реквизиты первичного счета-фактуры.

Бланк корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 -

Форма корректировочного счета-фактуры с 01.10.2017 -

Хранение счетов-фактур новые правила с 1 октября 2017 года

• С 1 октября 2017 года с. ф. и корректировочные счет-фактуры необходимо хранить минимум 4 года.
• Складывать в хронологическом порядке по мере того как вы их выставляете, получаете или исправляете.
• Копии счетов-фактур в бумажном виде от посредников должны быть подписаны.

Подведем итоги

Счет-фактура не является свидетельством процесса передачи товарно-материальных ценностей, эту функцию выполняют товарные накладные. Налоговое и бухгалтерское законодательство даже не относят счет фактуру к документам первичного учета. Между тем, она, несомненно, важна для покупателей, как и . Именно счет-фактура предоставляет право получить налоговый вычет.

Выдача новых с/ф от 01.10.2017 и их получение подлежат обязательному учету в журнале. Если они фиксируют операции, подлежащие налогообложению, выставленные, полученные счета фактуры учитываются в «книгах покупок и продаж».

Бесплатная консультация юриста по новому бланку с/ф с 01.10.2017

Задайте бесплатный вопрос юристу по новой счет-фактуре и получите ответ в течение 15 минут.

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981

Комментарий

С 1 октября 2017 года вступили в силу поправки, внесенные в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Поправки затронули формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее рассмотрим наиболее значимые.

Счета-фактуры

С 1 июля 2017 года форма счета-фактуры уже была обновлена постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625 , когда в соответствии с пп. 6.2 п. 5 и пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в ней появилась новая строка 8 "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". С 1 октября 2017 года эта новая строка незначительно изменила название на "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)". Напомним, что в этой строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. Основанием для заполнения указанной строки служит исполнение контрактов в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 № 1552 . Поскольку указание на необходимость проставления прочерка в правилах отсутствует, то незаполнение строки 8 не является нарушением и отвечает требованиям законодательства (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Кроме того, в форме счета-фактуры появилась новая графа 1а "Код вида товара", которая соответствует требованиям пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ и заполняется в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства-члена ЕАЭС. При отсутствии данного показателя правила предписывают проставлять в графе прочерк.

Графа 11 счета-фактуры теперь называется "Регистрационный номер таможенной декларации". Следовательно, в ней должен указываться 23-разрядный номер из графы "А" основного и добавочного листа декларации на товары, формируемый в соответствии с пп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. решением комиссии ТС от 20.05.2010 № 257.

В подписантах счета-фактуры появилось указание на то, что счет-фактура может подписываться не только индивидуальным предпринимателем, но и иным уполномоченным им лицом, что соответствует положениям п. 6 ст. 169 НК РФ .

Существенные уточнения были внесены в правила заполнения счета-фактуры.

Теперь в правилах закреплен порядок заполнения счетов-фактур, выставляемых экспедиторами, застройщиками (заказчиками, выполняющими функции застройщика) покупателям (клиентам, инвесторам), хотя сам термин "сводный счет-фактура" в постановлении № 1137 по-прежнему не появился.

В отличие от счета-фактуры, составляемого комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, такой "сводный счет-фактуру" экспедиторы и застройщики могут формировать на основании счетов-фактур, составленных продавцами на разные даты. При этом в "сводном счете-фактуре" указывается дата составления такого счета-фактуры самим экспедитором или застройщиком, а в качестве продавца приводится наименование, ИНН (КПП) самого экспедитора или застройщика. Также правилами определено, что в "сводных счетах-фактурах" экспедиторов перечисляются наименования поставленных товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отдельных позициях по каждому продавцу, а в "сводных счетах-фактурах" застройщиков – наименования выполненных СМР, приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в разрезе только отдельных позиций.

Уточнения затронули и порядок указания адреса в счете-фактуре. Теперь правила требуют отражать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах местонахождения юридического лица и место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП. Напомним, что ранее правила предписывали указывать местонахождения в соответствии с учредительными документами или место жительство ИП. Такие изменения не направлены на ужесточение требований к структуре и точности указания адреса. Они связаны, главным образом, с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ местонахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания только наименования населенного пункта (муниципального образования). При этом согласно пп. 2 п. 5 , пп. 2 п. 5.1 , пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в счетах-фактурах должен быть указан конкретный адрес налогоплательщика.

В правилах заполнения прописан порядок хранения счетов-фактур в хронологическом порядке по дате их выставления (составления) или получения за соответствующий налоговый период.

Корректировочные счета-фактуры

В форму корректировочного счета-фактуры были внесены изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры:

• строка 5 стала называться "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)";
• появилась графа 1б "Код вида товара";
• в списке подписантов упомянуто иное лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры от имени ИП.

В правилах заполнения корректировочного счета-фактуры появилось только одно новое положение, согласно которому налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа (при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры). Таким образом, технически добавлена норма, ранее введенная для счетов-фактур и уже фактически реализованная в универсальном корректировочном документе.

Журнал учета счетов-фактур

Форма журнала учета изменилась незначительно. Так, технические правки были внесены в обобщенное название граф 10-12 (теперь – "Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов") и в название графы 12 (теперь – "номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2)").

В перечне подписантов упомянуто иное лицо, уполномоченное подписывать журнал учета счетов-фактур от имени ИП.

Серьезные уточнения были внесены в правила ведения журнала учета.

Прежде всего, в соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ в правилах подтверждена обязанность ведения журнала учета только посредниками, экспедиторами и застройщиками. Также указано, что журнал не ведется при реализации комиссионерами (агентами) товаров (работ, услуг) лицам, указанным в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ , и в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 161 НК РФ .

Как в части 1, так и в части 2 формы журнала учета по-прежнему сохранены графы 2 "Дата выставления" и "Дата получения" соответственно, но эти даты уже не имеют принципиального значения для определения налогового периода регистрации счетов-фактур. Согласно правилам ведения журнала учета теперь в части 1 регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший налоговый период, а в части 2 – счета-фактуры, составленные за истекший период и полученные, в т.ч. после завершения налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до срока представления декларации или срока представления журнала по п. 5.2 ст. 174 НК РФ . Кстати, из правил ведения журнала учета исключены положения, описывающие порядок указания сведений в графах 2 части 1 и части 2 журнала учета, что означает, по мнению представителей ФНС России, что эти графы вообще теперь не должны заполняться.

Закреплен ранее рекомендованный ФНС России порядок внесения исправлений в журнал учета. Так, исправленный счет-фактура регистрируется в журнале учета за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом аннулируется запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений и производится регистрация исправленного счета-фактуры. В случае ошибочной регистрации счета-фактуры производится аннулирование записи за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован такой счет-фактура. Если обнаружен факт отсутствия регистрации счета-фактуры в журнале учета, запись данных по такому счету-фактуре производится за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен.

Подробно расписан порядок регистрации счетов-фактур в случае реализации или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионерами (агентами) в различных ситуациях.

Так, например, если комиссионер (агент) реализует и собственные товары (работы, услуги), и товары (работы, услуги) комитента (принципала), то в части 1 журнала учета он отражает в графе 14 общую стоимость из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графе 15 – сумму НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по договору комиссии (агентскому договору). Если же комиссионер (агент) реализует товары (работы, услуги) нескольких комитентов (принципалов), то порядок регистрации будет несколько иной. В этом случае в части 1 журнала учета в графе 14 будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке "Всего к оплате" по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Соответственно, и в графе 15 будет указана сумма НДС из графы 8 по строке "Всего к оплате" по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Очевидно, что различные правила регистрации не дают четкого ответа на вопрос, как следует поступать, если одновременно реализуются и собственные товары (работы, услуги) комиссионера (агента), и товары (работы, услуги) нескольких комитентов (принципалов). В соответствии с комментариями представителей ФНС России в данном случае следует руководствоваться тем порядком, который предусмотрен для реализации товаров (работ, услуг) нескольких комитентов (принципалов).

Правила ведения указывают на возможность регистрации в части 2 журнала таможенных деклараций и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с переносом этих данных в графы 10-12 части 1 журнала учета). Однако процедура перевыставления счетов-фактур на основании данных таможенных декларации и заявлений о ввозе предусмотрена только для экспедиторов и застройщиков, т.е. только для случаев формирования "сводных счетов-фактур", в которых отражаются (в том числе) и сведения о суммах НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ.

Особый порядок заполнения журнала учета установлен для посредников, приобретающих товары (работы услуги) у иностранных лиц для российских комитентов (принципалов) и исполняющих обязанности налоговых агентов. Он предусматривает обязанность регистрации в части 2 журнала учета собственных счетов-фактур, выставленных при исполнении обязанностей налогового агента, а в части 1 – также собственных счетов-фактур, но уже перевыставленных комитенту (принципалу) на основании данных счетов-фактур, выставленных в качестве налогового агента.

Как было определено и в предыдущей редакции Постановления № 1137 , журнал учета счетов-фактур должен составляться до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это связано с тем, что лица, ведущие журнал учета, но при этом не представляющие налоговую декларации по НДС, обязаны направлять в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)

В форме книги продаж (дополнительного листа книги продаж) появились новые графы:

• графа 3а "Регистрационный номер таможенной декларации";
• графа 3б "Код вида товара".

Обе графы заполняются только в исключительных случаях. Так, в графе 3а указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

А в графа 3б приводится код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Небольшое техническое уточнение внесено в общее название граф 17 и 18 книги продаж.

Также появилось указание на возможность подписания книги продаж уполномоченным лицом ИП.

В правилах ведения теперь закреплено положение, согласно которому в случае невыставления счетов-фактур в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы и документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). При получении сумм предварительной оплаты в рамках таких операций в книге продаж регистрируются платежно-расчетные документы или также документы, содержащие суммарные (сводные) данные по полученным суммам предоплаты в течение календарного месяца (квартала). Аналогичным образом прописан порядок регистрации документов на увеличение стоимости в отсутствии корректировочных счетов-фактур.

Уточнен порядок регистрации счетов-фактур, выставляемых посредниками при реализации собственных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) комитентов (принципалов). В этом случае в графе 13б указывается стоимость всех товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графах 17 и (или) 18 – сумма НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг).

При передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов для отражения восстановления сумм НДС в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ в книге продаж теперь должны регистрироваться те документы, которыми оформляется такая передача.

Как и налоговая декларация по НДС, книга продаж должна составляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

В форму книги покупок (дополнительного листа книги покупок) были внесены уточнения в наименование отдельных граф:

• в общем названии граф 11 и 12 теперь упоминаются не только посредники (комиссионеры, агенты), но еще экспедиторы и лица, выполняющие функции застройщика;
• графа 13 стала называться "Регистрационный номер таможенной декларации".

Также в форму внесено указание на возможность подписания книги покупок уполномоченным лицом ИП.

Главным изменением правил ведения книги покупок стало удаление требования регистрации исправленных счетов-фактур по мере возникновения права на налоговый вычет, что трактовалось налоговыми органами как требование регистрации исправленных счетов-фактур в налоговом периоде их фактического получения. В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок. При подведении итогов по графе 16 в строке "Всего" из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями.

Также исключено указание на неправомерность регистрации в книге покупок авансовых счетов-фактур при безденежных формах расчетов, что соответствует правовой позиции ВАС РФ (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Установлено, что для заявления налогового вычета сумм НДС, исчисленных с полученной предоплаты, в книге покупок в отсутствии счетов-фактур регистрируются платежно-расчетные документы или иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные, т.е. те самые документы, которые были ранее зарегистрированы в книге продаж для начисления налога.

Уточнен порядок определения стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, для заполнения графы 15:

• при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, указывается стоимость товаров, отраженная в учете;
• при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС отражается налоговая база из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Закреплено правило, согласно которому в случае приобретения посредником товаров (работ, услуг) и для себя, и для комитента (принципала) в графе 15 указывается стоимость всех товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графе 16 – сумма НДС только в отношении собственных приобретений.

Прописаны особенности регистрации единого корректировочного счета-фактуры, согласно которым в графе 3 книги покупок повторяется номер и дата самого единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 вообще не заполняется. Необходимо также обратить внимание, что в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав при регистрации продавцом в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры в графах 9 и 10 указываются сведения не о продавце, а о покупателе из строк 3 "Покупатель" и 3б "ИНН/КПП покупателя" единого корректировочного счета-фактуры.

Приведен в соответствие с НК РФ порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, полученных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ). Напомним, что с 01.07.2016 требование заявления налогового вычета по приобретенным товарам (работам, услугам) на момент определения налоговой базы не распространяется на экспорт несырьевых товаров, а также на реализацию драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам.

Как и налоговая декларация по НДС, книга покупок должна составляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бюджетные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость только по основной деятельности, финансируемой за счет госзадания. Поэтому если организация ведет любую предпринимательскую деятельность, возникает прямая обязанность уплачивать налог в бюджет. Документом, подтверждающим размер налоговой базы для расчета обязательств, а также право на получение льготы, является счет-фактура. В статье вы сможете скачать бланк (счет-фактура 2019) бесплатно, а также узнать, как правильно его заполнить.

Для чего нужен счет-фактура

По ст. 169 НК РФ, образец счета-фактуры с 01.01.2019 является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ или услуг, имущественных прав, подтверждающих суммы налога к вычету в установленном законодательством порядке.

Форма счета-фактуры 2019 унифицирована и утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в действующую форму бланка внесены Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 и действуют с 01.10.2017. Поэтому счет-фактура (бланк 2019 скачать бесплатно вы сможете ниже) должен содержать измененные данные. Наглядно изменения показывает таблица.

Приведем образцы бланков счетов-фактур 2019 в разных форматах, например, вы можете бесплатно скачать бланк счет-фактуры в word 2019 года.

Выписывать счет-фактуру следует только в случаях, подлежащих налогообложению НДС (реализация товаров, работ, услуг или получение предоплаты на реализацию), и только в установленной форме. В противном случае сотрудники ФНС не примут документацию в качестве подтверждения.

Бланк счета-фактуры в Word-формате

Бланк счет-фактура на оплату 2019: скачать бесплатно в Excel

Составляем счет-фактуру правильно

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

• полностью от руки;
• частично от руки и частично на компьютере;
• полностью печатный вариант;
• электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2019 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Формируется счет-фактура онлайн также легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.

Образец счета-фактуры с 01.01.2019

Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует услуги аренды бассейна. 09.01.2019 заключен договор на оказание услуг с ООО «Покупатель услуг» на 200 часов. Формируем готовый образец. Скачать бесплатно образец (новый бланк счета-фактура 2019) можно при помощи кнопки.

Основные ошибки в составлении счета-фактуры

Все возможные неточности и ошибки в документе можно разделить на два вида: незначительные, которые не влияют на размер вычета по НДС, и значительные, при наличии которых налоговики не примут документ-подтверждение.

Ошибки, при которых налоговики не примут счет-фактуру:

1. Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки не вызовут вопросов. Но если ИНН и наименование указаны неверно, например, в ИНН лишняя цифра, то такую бумагу не примут.
2. Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена. К ошибкам такого вида налоговики относятся с особым сомнением. Опечатки и сокращения допустимы. Не принимаются документы, в которых указан другой товар. Например, организация заключила договор на поставку футбольных мячей, а в счете-фактуре указала баскетбольные.
3. Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Часто допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчеты между организациями, или определении ее кода. Арифметические ошибки в общем расчете стоимости тоже недопустимы.
4. Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара. Например, продукция, облагаемая нулевой ставкой, в счете-фактуре указана под ставкой в 10 %. Соответственно, и сумма НДС будет рассчитана в документе неверно.

С 2019 года основная ставка НДС — 20 % или 20/120. Обратите особое внимание при формировании документов на оплату.

Чтобы исправить ошибки, сформируйте новый документ — корректировочный счет-фактуру.

Деятельность любого предприятия основана на реализации товара или услуг. Все операции о купле-продаже должны быть зафиксированы документально. Это необходимо для ведения налогового и управленческого учета компании и получения вычета по НДС. Основным документом, отражающим все вышеперечисленные моменты, является счет — фактура.

Основные моменты

По сути, - это самый важный бухгалтерский документ, относящийся к первичной документации. Неправильное оформление СФ может привести к проблемам с Налоговыми органами и отказу от получения вычета по НДС.

Владельцы крупных и малых предприятий знают, какое значение имеет эта бумага. И какими последствиями может обернуться невнимательность к оформлению счет — фактуры.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Счет-фактура – это документ, который оформляется при поступлении денежных средств со счета покупателя на счет поставщика. Эта бумага используется в работе юридических лиц.

Она необходима для:

1. Подтверждения о получении денежных средств.
2. Фиксировании сделки о купле-продаже.
3. Подтверждения суммы налога.

Иными словами, осуществляя продажу продукции, вы обязаны отразить все данные в счет-фактуре. Документ выписывается в двух экземплярах, один из которых выдается на руки покупателю, другой же остается на предприятии. Он относится к первичной бухгалтерской документации и необходим не только для фиксирования денежных операций о продаже, но и для ведения управленческого учета.

При его оформлении указываются:

• наименование товара или услуги;
• количество товара и его условное обозначение;
• индивидуальный код для каждого вида товара;
• стоимость товара без учета налога;
• общая стоимость поставки с прибавлением налога НДС;
• стоимость за одну единицу товара с налогом и без.

Существует единая форма заполнения счет — фактуры, утвержденная на законодательном уровне. Любые отклонения от нормы оформления могут привести к потере денежных средств, поскольку такой документ может быть признан недействительным.

Счет-фактура может представляться в двух формах — электронной и бумажной. Она также имеет два вида:

Чем регулируется

Согласно статье 169 Налогового кодекса РФ любое юридическое лицо обязано вести книгу продаж и покупок с прикреплением всех имеющихся счет-фактур.

Статья 168 НК РФ содержит основную информацию о сроках оформления документа. Например, при продаже товаров или услуг предприятие обязано предоставить счет — фактуру не позднее пяти рабочих дней включительно.

Все операции о поставках регулируются Федеральным законом и Налоговым кодексом РФ.

Особенности оформления

При получении товара следует внимательно изучить бланки счет — фактур поставщика. Если в них допущена ошибка, то предприятие не имеет право приять к вычету по НДС по приобретенному продукции.
Законодательством предусмотрен единый бланк заполнения документа.

Его форма была принята Правительством РФ 2 декабря 2000 г. Обязательные для записи реквизиты содержатся в НК РФ. Но, в некоторых случаях, вы можете не оформлять ненужные поля. Например, при оказании услуг, в графе о грузоотправителе и получателе нужно ставить прочерк.

Если ранее в бланке ставилась печать организации, то сейчас этого делать не нужно. Достаточно заверить бумагу подписью главбуха и генерального руководителя.

Все счет — фактуры оформляются в книгах о покупках и продажах. Если покупатель оплачивает поставку частями, то в бланке указывается фактическая сумма покупки, уплаченная на данный момент. Тогда на одну поставку приходится несколько СФ, оформленных в книге.

Случаи, не требующие оформления СФ:

1. Соглашение о купле — продаже не облагается налогом.
2. Физические лица реализуют продукцию в розницу (достаточно иметь товарный чек).
3. Упрощенная система налогообложения или патент.
4. Организация выплачивает единый сельскохозяйственный налог.
5. Когда юридическое лицо дарит товар сотруднику фирмы.
6. Получение аванса на будущую поставку.

Во всех вышеперечисленных случаях не нужно беспокоиться об оформлении счет — фактуры. Достаточно подтвердить сделку накладными или счетами на оплату.

Иногда покупатель может потребовать оформить бланк, даже при наличии нулевой ставки. По законодательству вы можете не оформлять бумагу. Но если вы решили пойти на встречу, не указывайте в графе НДС ставку в 0%, а поставьте прочерк. За подобную оплошность можно получить штраф, либо повышение налоговой ставки до стандартных 18%.

Какие произошли правки

Напомним, что по новому закону изменений в счетах фактурах с 1 октября 2019 года не предусмотрено. Порядок оформления остается прежним, включая поправки, произошедшие в 2017 году.

Новые правила оформления:

Показатели	Описание
Наименование товаров или услуг	указанных в договорных бумагах, должны совпадать с наименованиями в счет – фактуре
Выписывать бланк необходимо в день прихода продукции (товара)	либо в течение 5 дней, включая день поставки
Адреса продавца и покупателя необходимо вписывать в соответствии с адресами, указанными в едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц	если в договорных документах прописаны адреса, отличающиеся от реестровых, то в СФ нужно оформить ба адреса в дополнительных строках

Все документы (авансовые, стандартные и корректировочные) должны указываться в хронологическом порядке. По новому законодательству от 2017 г, допускается применять к числовой нумерации буквенную.
В заключении бумага заверяется подписью генерального директора и главного бухгалтера. При получении продукции покупатель ставит свою подпись, подтверждая оплату.

Кто заполняет

Заполнением счетов — фактур может заниматься как главный бухгалтер юридического лица, так и обычный рядовой бухгалтер. Однако право подписи остается за главбухом или генеральным директором.

Иногда СФ может подписываться уполномоченными лицами. Для этого нужно оформить доверенность на право подписи от генерального директора организации. При заверении СФ необходимо, в обязательном порядке, указать инициалы и фамилию.

Структура нового бланка

Счет — фактура необходим для получения права на вычет по НДС. Поэтому при его оформлении важно учесть все детали. С 1 октября 2017 года произошли некоторые изменения в структуре бланка.

Теперь в нем должны указываться следующие пункты:

• номерное обозначение, представленное в хронологическом порядке (за нарушение этого пункта не предусмотрено денежное взыскание);
• число оформления документа;
• данные о каждом участнике сделки (продавец- покупатель) с указанием адреса, наименования предприятия и идентификационного номера;
• полное название грузополучателя и отправителя с указанием фактического адреса;
• если документ выписывается на авансовой основе, то указывается номер платежно-расчетного вида.
• полное название товарных позиций и единицы измерения;
• общее количество продукции за одну поставку;
• денежная сумма за одну единицу товара и за общее количество с учетом налогового вычета и без него
• общая стоимость товара, представленная к оплате;
• название валюты, в которой производится расчет;
• в отдельной графе указывается величина налоговой ставки;
• в случае с подакцизным товаром указывается величина акциза;
• если производитель продукции находится за пределами РФ, необходимо указать страну -производителя и данные о таможенной декларации;
• если продукция поставляется за пределы РФ, необходимо указывать кодовые шифры, указанные в Товарной номенклатуре для каждого товара соответственно. Такой порядок действует, если получатель является членом Евразийского Экономического союза;
• общее значение налога для товаров по отгрузке.

Составление СФ в электронном виде происходит в случае соглашения обеих сторон. При условии возможности обмена электронными видами документов.

Возможные ошибки

Все ошибки, допускающиеся при заполнении документа, могут быть разделены на две категории:

Если при заполнении документа вы допустили оплошность, то его стоит переписать заново. Это необходимо, чтобы избежать проблем с налоговой. Вы также можете составить дополнительную – корректировочную счет — фактуру.

Видео: разбираемся в новых правилах

Нюансы заполнения

В заключении хочется отметить несколько особо важных нюансов заполнения документа:

Показатели	Описание
Бланк подписывается только руководителем организации, главным бухгалтером	и доверенными лицами, имеющими право подписи
Важно правильно заполнять все пункты, указанные в бланке для сдачи отчетности в налоговую	если в документе будет допущена ошибка, препятствующая идентификации фирмы, вам могут отказать в вычете по НДС
Оформлять СФ необходимо в день приема товара	либо в течение 5 дней, считая день прихода поставки
Нумеровать документы нужно в хронологическом порядке, начиная от авансовой счет	фактуры, заканчивая корректировочной

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Поправки вступят в силу с 01.10.2017. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 . Разбираем, что нового.

Новое в счете-фактуре

Строка 8

Уточнено, что реквизит «Идентификатор госконтракта» должен указываться при его наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с 01.07.2017. Он отражается в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры. Однако Минфин РФ не разъясняет, в каком случае данный идентификатор должен указываться в этих формах. Так, например, в письме от 11.08.2017 № 03-07-09/51657 ведомство по вопросам присвоения идентификаторов госконтрактам рекомендует обращаться в Казначейство РФ.

На наш взгляд, идентификатор государственного контракта присваивается государственным контрактам в двух случаях: при закупках по гособоронзаказу и при казначейском сопровождении государственных контрактов. В указанных случаях налогоплательщик должен внести в счет-фактуру реквизиты идентификатора, указанные в контракте. Во всех остальных случаях данное поле не заполняется.

Новая графа 1а

Счет-фактура дополнен новой графой 1а «Код вида товара». Отметим, что аналогичная графа предусмотрена и в корректировочном счете-фактуре (графа 1б). В этой графе указывается код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк.

Требование указывать код вида товара при экспорте в страны ЕАЭС в НК РФ появилось 01.07.2016 (Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ). Однако изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 внесены не были. В результате форма счета-фактуры не содержала специальной графы, где отражалась бы данная информация о товаре. Ранее Минфин РФ пояснил, что, пока в форму счета-фактуры не будут внесены изменения, организации-экспортеры вправе указывать код вида товара по ТН ВЭД в дополнительных строках и графах (письмо Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). С 1 октября для отражения данных сведений в счете-фактуре будет предусмотрена отдельная графа.

Строки 2а и 6а

В строках 2а и 6а нужно будет указывать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП.

Напомним, что сейчас в этих строках адрес указывался в соответствии с учредительными документами, в которых содержатся сведения о местонахождении юридического лица, которое определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Таково правило пп. 2, 5 ст. 54 ГК РФ. Таким образом, если в учредительных документах организации указано только наименование населенного пункта (муниципального образования), то в счете-фактуре при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» достаточно отразить только эти сведения.

В этих строках с 1 октября нужно будет отражать все адресообразующие элементы, такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Стоит отметить, что столичные налоговики и ранее считали необходимым указывать полный адрес компании (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

Графа 11

В графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера. Это следует из Приказа ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000. Дело в том, что номер таможенной декларации состоит из двух элементов, разделяемых знаком дроби:

• регистрационного номера таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указан в первой строке графы «A» основного и добавочного листов;
• порядкового номера товара. Этот номер отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации.

Таким образом, регистрационный номер является частью номера таможенной декларации.

Кроме того, данная графа теперь будет заполняться в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Новое для экспедиторов и застройщиков

Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

Строки 1 и 2

Данные компании при заполнении строки 1 счета-фактуры указывают номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. В строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца-юрлица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, Ф.И.О. ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графа 1

При составлении счета-фактуры экспедитором указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу. При получении аванса отражаются наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в отдельных позициях указываются наименования выполненных СМР, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика.

Строка 2б (ИНН и КПП)

Дополнено, что при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графы 2-11

При составлении счета-фактуры экспедитором в графах 2-11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (клиенту).

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в графах 2-11 указываются в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).

Новое в корректировочном счете-фактуре

Помимо новой графы 1б, в которой отражается код вида товара, в правилах теперь четко прописано, что в корректировочном счете-фактуре можно отражать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы документа. Для этого применяются дополнительные строки и графы.

Отметим, что сейчас в счете-фактуре допускается указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры (п. 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Аналогичной нормы по отношению к заполнению корректировочного счета-фактуры постановление № 1137 не содержит. В то же время, на наш взгляд, налогоплательщики и сейчас могут вносить в документ дополнительные сведения.

Так, по мнению Минфина РФ, дополнительная информация указывается в дополнительных строках и графах счета-фактуры после подписей руководителя и главного бухгалтера или иного уполномоченного лица (подписи ИП), которые предусмотрены его формой (письма от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169). Отражать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, размещаемых до указанных реквизитов счета-фактуры, не следует (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Новое в книге покупок

В форме книги покупок скорректировали название двух граф. Графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» переименовалась в «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Графа «Номер таможенной декларации» в «Регистрационный номер таможенной декларации».

При отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в РФ, в графе 3 указываются регистрационные номера таможенных деклараций. Сейчас в этой графе отражается номер таможенной декларации.

Установлено, что продавец, отражая в книге покупок счет-фактуру на аванс, должен указывать в графе 3 номер и дату платежного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату НДС или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 7 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой). Через этот знак указываются в графе 8 даты принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав при отражении нескольких дат.

В порядок заполнения книги покупок введены правила отражения единого корректировочного счета-фактуры. Так, при отражении в графе 5 единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

При внесении в книгу покупок стоимости товаров, ввезенных в Россию из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете. В настоящее время ФНС РФ дает несколько вариантов заполнения данной графы: в этой графе указывается стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).

При регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Требование об этом с 1 октября утратит силу.

Кроме того, в книгу покупок можно будет вносить авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, запрет это делать отменят. Напомним, что в настоящее время в книге покупок запрещено регистрировать счет-фактуру на сумму аванса при безденежных формах расчетов. Таким образом, принять к вычету сумму НДС в данном случае нельзя (письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Однако судьи считают иначе. Так, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что НК РФ не содержит положения о том, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Теперь налогоплательщикам не придется отстаивать свою правоту в суде.

Новое в книге продаж

Форма книги продаж дополнена двумя новыми графами:

• 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется при реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления после завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
• 3б «Код вида товара». Этот код по ТН ВЭД ЕАЭС необходимо указывать для товаров, которые экспортированы в государства — члены ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется.

Установлены правила заполнения книги продаж при выставлении единого корректировочного счета-фактуры.

Теперь прописано, что в случае невыставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала).

Установлен порядок хранения НДС-документов

Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) хранятся в хронологическом порядке по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не направляются покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий квартал.

Кроме того, приведен перечень НДС-документов, которые должны храниться в течение 4 лет. А именно:

• документы, используемые в посреднических операциях и операциях, осуществляемых экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика);
• таможенные декларации или их копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, — в отношении товаров, ввезенных в РФ;
• заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии — в отношении товаров, импортируемых с территории государства — члена Евразийского экономического союза;
• заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
• документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком), или их нотариально заверенные копии;
• первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
• первичные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.