Поскольку гибель банка может принести тяжелейший вред как частным, так и публичным интересам, то по отношению к проблемным банкам должны применяться и такие инструменты предупреждения банкротства, которые нередко воспринимаются участниками банков и/или кредиторами как наносящие вред их правам и интересам. Одним из таких инструментов является мораторий на удовлетворение требований кредиторов банков.
Мораторий (от лат. тога1огш8 - замедляющий, отсрочивающий) - отсрочка исполнения обязательств (обязанностей), устанавливаемая на определенный срок или до окончания каких-либо чрезвычайных событий. Распространяется на все обязательства (общий мораторий) или только на некоторые их виды или на отдельные категории должников.
Значение моратория на удовлетворение требований кредиторов состоит в том, чтобы использовать средства, полученные в период разрешенного законом временного неисполнения требований кредиторов на проведение соответствующих организационных и экономических мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния должника и, как следствие, на удовлетворение в "будущем требований кредиторов.
Мораторий означает вмешательство государства в сферу частноправовых отношений должника и его кредиторов. Введение моратория свидетельствует о том, что эти отношения утратили баланс, который можно восстановить обычными мерами судебной защиты. Следствием введения моратория является ограничение прав как учредителей (участников), так и кредиторов должника.
В нашей стране институт моратория впервые был введен Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий». При этом мораторий вводился при осуществлении процедуры внешнего управления и распространялся на все требования кредиторов к должнику независимо от оснований и времени их возникновения. В новом Законе мораторий на удовлетворение требований кредиторов также занимает ключевое место в период внешнего управления.
Институты, эквивалентные мораторию, нередко встречаются также в законодательстве других стран (Австралии, Австрии, Великобритании, ФРГ, Италии, США. Франции и др.). Регулирование деятельности проблемных банков в России имеет свою специфику, связанную с тем, что в соответствии с Законом «О несостоятельности... кредитных организаций» все мероприятия по предупреждению банкротства должны проводиться до отзыва у банка лицензии.
Мораторий в отношении обязательств банков применяется при назначении в банк временной администрации в период, когда от управления банком в большей или меньшей степени отстраняются прежние менеджеры и владельцы. В этом его связь с мораторием, предусмотренным в общем Законе о банкротстве, их общая родовая черта.
Специфика же «банковского» моратория связана прежде всего с тем, что он вводится на основании административного решения Банка России по ходатайству руководителя временной администрации. Порядок применения моратория на удовлетворение требований кредиторов определен в ст. 26 Закона «О несостоятельности... кредитных организаций», часть которой уже была приведена выше.
Из ст. 26 Закона «О несостоятельности... кредитных организаций»
В течение срока действия моратория:
не начисляются предусмотренные в законе или договоре неустойки (штрафы, пени), проценты, иные финансовые санкции и не применяются другие меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитной организацией денежных обязательств и/или... обязательных платежей (далее - финансовые санкции);
не допускается взыскание по исполнительным и иным документам, взыскание по которым проводится в бесспорном (безакцептном) порядке;
приостанавливается исполнение исполнительных документов, за исключением случаев, предусмотренных в п. 3 настоящей статьи;
запрещается удовлетворение требований... участника КО о выделении ему доли (вклада) в УК КО в связи с его выходом из состава ее... участников.
На сумму требований кредитора по денежным обязательствам и/или обязательным платежам, выраженным в рублях, в размере, установленном на день введения моратория (без учета начисленных процентов), начисляются проценты в размере 2/3 ставки рефинансирования Банка России. На сумму требований кредитора по денежным обязательствам и/или обязательным платежам, выраженным в иностранной валюте, в размере, установленном на день введения моратория (без учета начисленных процентов), начисляются проценты исходя из средней ставки банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предос-тавляемым по месту нахождения кредитора. Начисленные проценты подлежат выплате после окончания срока действия моратория.
Действие моратория не распространяется:
на требования граждан, перед которыми КО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью;
на требования граждан о выплате выходных пособий и оплате труда граждан, работающих по трудовому договору (контракту), и о выплате вознаграждений по авторским договорам;
на требования об оплате организационно-хозяйственных расходов, необходимых для деятельности КО;
на исполнение исполнительных документов, выданных до дня введения моратория на основании решений о взыскании задолженности КО по заключенным с физическими лицами договорам банковского вклада и договорам банковского счета.
Одной из мер, которая может быть введена по решению собрания кредиторов в отношении потенциального банкрота, является внешнее управление. Если кредиторы и суд имеют основания считать, что неблагоприятное финансовое состояние могло возникнуть в результате некомпетентных действий управляющего персонала фирмы, то они могут применить данную меру. Иногда для исправления возникшей ситуации целесообразным представляется назначить независимого управляющего. Такая процедура преследует цель полного восстановления финансового состояния юридического лица, оказавшегося на грани банкротства. В данной статье рассмотрим мораторий на удовлетворение требований кредиторов.
Цели независимого управляющего
Если процесс завершается благоприятно, то не происходит инициации конкурсного производства. Организация продолжает существовать в качестве независимого субъекта рынка и производит оплату всех своих задолженностей самостоятельно.
Для того чтобы достичь поставленных целей, независимый управляющий должен реализовать определенный комплекс мероприятий, а также следовать специальному плану, направленному на финансовую реабилитацию организации. Одной из составляющих подобного плана может быть мораторий на удовлетворение требований кредиторов.
Что это означает?
Это подразумевает приостановку всех операций по выполнению должником его имущественных и денежных обязательств в пользу кредиторов. Правила моратория распространяются также и на налоговые платежи. Характерная особенность подобного периода предполагает отсутствие полномочий у должника по самостоятельному решению, какие платежи можно осуществлять, а какие нельзя.
Помимо этого, мораторий также ограничивает и требования кредиторов. На этот период им придется забыть о собственных претензиях к организации. Принято считать, что введение моратория может ущемлять гражданские права кредиторов, но вместе с тем дает им возможность рассчитывать на полный возврат задолженности со стороны организации. Конкурсное производство подобного шанса не дает.
При введении моратория на удовлетворение требований кредиторов у компании возникает возможность направить денежные средства, которые предназначались для оплаты по обязательствам, на иные мероприятия экономического и организационного характера, необходимые для стабилизации финансовых показателей. Предполагается, что такие мероприятия будут способствовать постепенному и безболезненному выходу из финансово неблагоприятной ситуации.
Введение и действие моратория регулируется ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в частности его статьей №95.
Введение моратория
Принимать решение о введении моратория на удовлетворение требований кредиторов может независимый управляющий, так как в этот период весь управляющий аппарат организации отстраняется от осуществления своих обязанностей. Но только органы судопроизводства могут узаконить официальный запрет на исполнение имеющихся обязательств перед кредиторами при помощи судебного постановления.
Целесообразность
Целесообразность введения моратория определяется судом с учетом возможного положительного эффекта, который может возникнуть в результате того, что приостанавливается исполнение исполнительных документов. Судебный процесс по введению моратория инициируется на основе искового заявления. Если Арбитражный суд выносит положительное решение на введение моратория, то мгновенно происходит приостановка по всем выплатам. При этом выплаты могут быть приостановлены как в добровольном порядке, так и в принудительном.
Если свою финансовую несостоятельность и неспособность выплачивать долги признает сам должник, то о введении моратория сообщается именно в момент объявления о банкротстве. В том случае если инициатива исходит от кредитных организаций, то о введении моратория должно быть сообщено посредством СМИ.
Для банковских организаций решение о введении моратория закреплено за регулирующим органом, то есть ЦБ РФ. Однако стоит отметить, что Центробанк крайне редко использует подобную процедуру и прибегает к более решительным мерам - моментально отзывает лицензию, позволяющую совершать банковские операции.
Срок, в течение которого может действовать мораторий
Решение о сроке, на который будет установлен мораторий и на который, соответственно, произойдет заморозка удовлетворения требований кредиторов, лежит на независимом управляющем. И если на начальных этапах моратория целевые показатели не достигнуты, а финансовая ситуация на предприятии не исправлена, то управляющий наделен правом подачи заявления на пролонгацию периода заморозки.
Во время действия моратория независимый управляющий имеет право не только прекратить выплаты по накопленной задолженности, но также и отказаться от совершения сделок, имеющих сомнительный характер и способных негативно повлиять на финансовое состояние организации. Это подтверждает статья 95 Закона о банкротстве.
Трехмесячная заморозка удовлетворения кредиторских требований
Законом не регламентируется минимальный срок, на который могут быть установлены ограничения. Однако максимальный срок действия моратория на удовлетворение требований кредиторов ограничивается тремя месяцами. То есть заморозка не может длиться бесконечно долго. В свою очередь, процесс осуществления внешнего управления может быть пролонгирован на срок вплоть до полутора лет, если это требуется для полного выполнения всех поставленных задач.
Как могут развиваться события после окончания трехмесячного срока и моратория вместе с ним? Если исход окажется благоприятным, то в собственности предприятия появятся активы, которые будет направлены на погашение задолженности, возникшей перед кредиторами. В этом случае процедура банкротства будет завершена.
В том случае если исход окажется неблагоприятным и поставленных финансовых целей достичь не удастся, то на общем собрании кредиторов может быть принято решение о начале процедуры по конкурсному производству. Эта процедура предусматривает продажу всего имущества, которое окажется ликвидным, для того чтобы сформировать конкурсную денежную массу. Это необходимо для установления размера требований кредиторов. Средства, которые удастся выручить, полностью будут направлены на закрытие задолженностей. В завершение конкурсного производства предприятие будет ликвидировано, а вся ответственность перед кредиторами будет снята.
Случаи с банками
Если рассматривать случаи с банками, по отношению к которым Центробанком было принято решение о введении моратория на удовлетворение требований кредиторов, то возможны два варианта событий. Первый: у банка будет отозвана лицензия, и финансовая организация прекратит свою деятельность. Второй: будет принято решение о санации (спасении банка). При втором варианте событий банк сможет продолжать свою деятельность в обычном режиме. Решение о начале санации, как правило, принимается только по отношению к крупным, системообразующим банкам, отзыв лицензии у которых может оказать негативное влияние на банковскую систему в целом.
На кого может распространяться?
Временная заморозка удовлетворения требований кредиторов касается некоторых платежей, обязательства по которым возникли до того, как было принято решение о введении внешнего управления. К таким платежам относятся:
Платежи по документации исполнительного характера.
Платежи по взысканиям имущественного характера (к ним же относятся и предметы залога при ипотечном кредитовании).
Другие виды документов, которые предполагают взыскание в принудительном порядке.
Решения по взысканию накопленного долга по заработной плате или авторским договорам.
Решения по возмещению компенсации за моральный вред.
Истребование имущества, которое находится в чужом владении.
Для периода моратория характерными являются несколько особенностей. На задолженность не могут быть начислены разного рода штрафные санкции или пени, инфляционный индекс тоже не применяется. Все проценты по требованиям уполномоченных органов и кредиторов будут начислены по размеру ключевой ставки. Их начисление производится с даты, когда было начато внешнее управление, и действуют до того момента, пока не будет принято решение о начале выплат кредиторам либо пока не будет открыто конкурсное производство.
Если у управляющего получается прийти к согласию с кредиторами, то они могут снизить начисляемую ставку либо уменьшить срок, в течение которого будут начисляться проценты. Стоит учитывать, что на собраниях кредиторов в процессе определения голосов начисленные проценты не принимают участия.
Мораторий может действовать также и на требования кредиторов о возмещении причиненных убытков, которые возникли в связи с отказом независимого управляющего от выполнения некоторых обязательств по договору. Но управляющий не имеет права отказаться от тех обязанностей, которые возникли в рамках сделок, одобренных и заключенных им же еще на этапе внешнего управления.
Пока действует мораторий, будет приостановлена исковая давность по всем делам.
Подобные поблажки позитивно влияют на финансовое состояние компании. Она может сконцентрироваться на достижении цели по выходу из кризиса.
Следует отметить, что во время моратория отсутствует возможность заключения мирового соглашения.
На кого не может распространяться мораторий?
Законодательно не предусмотрено введение моратория в случае банкротства по упрощенной схеме. В этом случае сразу должен быть открыт процесс по ликвидации предприятия, так как внешнее управление и введение процедур по финансовому оздоровлению недопустимы.
Мораторий на удовлетворение требований кредиторов не распространяется на:
Выплаты по заработной плате.
Обязательства работников по оплате алиментов.
Любые возмещения по причиненному вреду жизни или здоровью.
Претензии по платежам текущим.
То есть мораторий на удовлетворение требований кредиторов распространяется на те обязательства, которые образовались до начала процедуры несостоятельности (банкротства). Остальные долги, возникшие в то время, пока осуществлялось внешнее управление, то есть текущие требования, должны погашаться.
Мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка
Не только в отношении юридических лиц может быть введен мораторий. Он может применяться также и в отношении банков. Не все граждане, имеющие открытые вклады в банках, знают, что получение страховки по системе АСВ возможно при введении моратория, а не только после того, как у банка была отозвана лицензия. Такое правило зафиксировано в соответствующем законодательстве, касающемся страхования вкладов. Страховка будет выплачена в сумме не более чем один миллион четыреста тысяч рублей. То есть ее размер стандартен.
ЦБ РФ весьма редко пользуется правом введения моратория. Это происходит потому, что обычно он имеет все основания для прекращения деятельности банка, то есть отзыва у него лицензии. В основном такими основаниями служит участие в сделках сомнительного характера, потеря ликвидности. Но несколько прецедентов введения моратория в отношении банковских организаций имеется. Центробанк применял заморозку в отношении «Нота-банка», «Внешэкономбанка» и «Татфондбанка». Причиной инициации процедуры моратория послужило шаткое финансовое положение этих банковских организаций.
Мораторий на удовлетворение требований кредиторов кредитной организации предусматривает отсрочку по возмещению обязательств максимум на 3 месяца.
Условия для заморозки
Должны быть соблюдены несколько условий, опираясь на которые ЦБ может начать процедуру заморозки:
Исполнительные органы в банке приостановили свою работу.
Обязательства перед кредиторами не исполняются в течение минимум недели.
Одновременно с инициацией моратория в банке будет введена временная администрация.
Факт введения моратория в банке означает, что во время его действия банк не сможет осуществлять собственные обязательства. К примеру, невозможно будет забрать свой вклад. Также банк не осуществляет платежей и операций, за исключением текущих. Пока действует мораторий, временная администрация проводит оценку имеющихся активов, а затем должна принять решение: отзывать лицензию или приступать к санации.
Во время моратория банки по-прежнему производят начисление процентов на счета. Однако ставка составляет 2/3 части от ключевой ставки.
Самый важный вопрос - как должны вести себя вкладчики во время моратория? Клиенты банка имеют полное право на получение страховой выплаты через две недели после старта моратория. При этом они получат полную сумму своего вклада и проценты, которые были начислены по ключевой ставке. Кстати, обращение за страховкой в АСВ является правом гражданина, а не его обязанностью. Это подтверждает Закон «О несостоятельности (банкротстве)».
Одна из основных особенностей деятельности должника в период внешнего управления - мораторий на удовлетворение требований кредиторов. Предоставление моратория может рассматриваться как значительная льгота, применяемая в целях восстановления платежеспособности должника.
Мораторий представляет собой отсрочку в исполнении определенных обязательств, т. е. в течение внешнего управления должник получает законную возможность осуществлять предпринимательскую деятельность, не исполняя обязательств. Он распространяется на денежные обязательства и обязательные платежи, сроки исполнения которых наступили до введения внешнего управления. Иными словами, требования кредиторов, включенных в реестр, откладываются на период проведения внешнего управления.
В течение срока действия моратория приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям и иных документов, взыскание по которым производится в бесспорном порядке. В то же время организаиии-должнику придется выплачивать долги по исполнительным документам, которые выданы на основании решения суда до введения внешнего управления:
о взыскании задолженности по заработной плате;
выплате вознаграждений по авторским договорам;
истребовании имущества из чужого незаконного владения;
возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
возмещении морального вреда;
взыскании задолженности по текущим платежам.
Мораторий не распространяется на требования о взыскании
задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о возмещении морального вреда.
Пени и штрафы за неисполнение обязательств начисляются только по текущим денежным обязательствам и обязательным платежам, которые возникли после принятия заявления о признании должника банкротом. На требования кредиторов, которые были установлены на момент введения внешнего управления, пени начислять не надо. В то же время п. 2 ст. 95 Закона о банкротстве требует начислять проценты на такие обязательства. Проценты на суммы требований кредиторов каждой очереди начисляются с момента введения внешнего управления. Начисление процентов прекращается в следующих случаях:
^ арбитражный суд вынес определение о начале расчетов с кредиторами;
^ требования кредиторов удовлетворены должником или третьим лицом в ходе внешнего управления;
^ должник признан банкротом и открыто конкурсное произ-водство.
Размер процентов определяется исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Однако по соглашению внешнего управляющего с конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих уплате процентов или более короткий срок их начисления.
Начисление процентов отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: «Дебет счета 91-2 Кредит счета 60, 66, 67, 76 - начислены проценты».
Следует сказать, что эти проценты, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ, относятся к внереализационным расходам. Это значит, на их сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.
На сумму требований уполномоченного органа начисляются пени, сумма которых не уменьшает базу, облагаемую налогом на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Отражая пени в бухгалтерском учете, бухгалтер делает такую проводку: «Дебет счета 99 Кредит счета 68 - начислены пени».
Пункт 2 ст. 61 НК РФ допускает изменение сроков уплаты налогов в порядке, который установлен гл. 9 «Изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени» НК РФ. Организация, которая находится на грани банкротства, может перенести уплату налога на более поздний срок с помощью:
^ отсрочки;
У рассрочки;
^ налогового кредита.
Таким образом, в том случае, если организации будет предоставлена отсрочка, рассрочка или налоговый кредит, она может приостановить платежи в бюджет и при этом избежать санкций.
Если организации разрешено перенести сроки уплаты нало-гов, на сумму налоговой задолженности начисляются проценты. Если организации-должнику предоставлена рассрочка или отсрочка, для их расчета берется "/2 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. А если организации предоставлен налоговый кредит, то процентная ставка по нему равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ. В учете при этом производится следующая запись: «Дебет счета 91-2 Кредит счета 68 - начислены проценты*.
При расчете налога на прибыль эти проценты можно включить в состав внереализационных расходов. В Законе о банкротстве 2002 г. реализована нейтральная концепция моратория. В соответствии с ней с момента введения внешнего управления исполнение требований приостанавливается, а начисление санкций, предусмотренных законом или договором, прекращается. Это, безусловно, служит интересам должника, позволяя ему функционировать, не расплачиваясь по старым долгам.
При этом начинается начисление на сумму основного долга процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ. Следовательно, кредиторы могут по окончании моратория претендовать на удовлетворение требований в части основного долга и процентов по ставке рефинансирования Центрального банка РФ, что служит интересам кредиторов. Таким образом, в отличие от двух предыдущих этапов в ходе внешнего управления организация осуществляет только текущие платежи, т. е. платежи (в том числе налоговые), срок испол-нения которых наступил после введения моратория.
Еще по теме Мораторий на удовлетворение требований кредиторов:
- Формирование реестра требований кредиторов. Первое собрание кредиторов
- Определение конкурсной массы и требований кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс
- Прокурор или органы власти должны иметь полномочия по признанию прав кредиторов по обеспеченным залогом обязательствам без дополнительного обращения таких кредиторов с иском в судебные инстанции
- Необходимо четко определить процессуальные нормы и требования к содержанию как искового требования властей, так и ответного заявления владельца активов
