Счет-фактура - обязательный документ для расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). В статье вы узнаете, как должен быть заполнен счет-фактура, когда выставляется корректировочный, а когда - «авансовый» счет-фактура. В материале приведены образцы бланков: в конце статьи вы найдете разделы «бланк счета-фактуры на оплату 2019 скачать бесплатно в word», «бланк счет-фактура на оплату 2019 скачать бесплатно в excel», а также пример корректировочного счета-фактуры.
Что такое «счет-фактура» и что такое «счет»
Счет-фактура — что это такое? Подробный ответ на вопрос дан в статье 169 Налогового кодекса , которая определяет его как документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Понятие «счет» зачастую используют для определения документа оплаты, предъявляемого продавцом покупателю. Официально закрепленного определения «счет» в нормативных документах нет. Счет может быть выставлен как на уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), так и на авансирование (предоплату). Счет на оплату не является документом, на основании которого оформляется право на вычет по НДС.
Счет на оплату является формой документа, определяемой организацией. Форма счет-фактуры 2019 утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 , и расчеты с бюджетом по НДС возможны только по этой форме документа. Скачать бланк счета-фактура 2019 бесплатно можно внизу материала.
С 01.10.2017 форма счета-фактуры изменена.
Образец счета-фактуры с 01.01.2018 это показывает:
- в строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» добавлены слова «при наличии»;
- добавлена графа 1а «Код вида товара»;
- в графа 11 теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Раньше она называлась «Номер таможенной декларации»;
- в сроке, в которой указывалась подпись индивидуального предпринимателя, добавлены слова «или иное уполномоченное лицо».
- при реализации товаров (работ, услуг);
- при получении предоплаты.
Форма счета-фактуры 2019: правила заполнения
Подробный порядок заполнения счета-фактуры приведен в Постановлении № 1137 и статье 169 Налогового кодекса . Одним из обязательных реквизитов является порядковый номер (пп. 1 п. 5 статьи 169 НК РФ), при этом специальных правил нумерации счетов-фактур не предусмотрено.
Счет-фактура (форма 2019) должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иными лицами, уполномоченными на такие действия приказом или доверенностью от организации. От имени ИП может быть подписан иным лицом на основании доверенности предпринимателя с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.
Счета-фактуры не составляют:
- лица, не являющиеся налогоплательщиками, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 статьи 169 НК РФ);
- по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании статьи 149 НК РФ ;
- организации, ИП, работающие в сфере розничной торговли, общественного питания, выполнения работ (оказания услуг) для населения за наличный расчет при условии выдачи кассового чека или иных документов установленных форм (п. 7 статьи 168 НК РФ );
- организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, с учетом некоторых исключений;
- в иных случаях.
Авансовый счет-фактура
По общему правилу образец счета-фактуры 2019 составляется в течение 5 рабочих дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 статьи 168 НК РФ). Но в случаях, если организация получила предоплату, она также обязана составить счет-фактуру — «авансовый». Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный, «отгрузочный», счет-фактура.
Перечень реквизитов, подлежащих заполнению при выставлении авансового счета-фактуры, закреплен в п. 5.1 статьи 169 Налогового кодекса.
Нумерация и «авансовых», и «отгрузочных» счетов-фактур должна быть единой (Письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/284).
При наличии «авансового» счета-фактуры покупатель получает право на вычет по НДС. У продавца получение аванса формирует базу для НДС.
Счет-фактура на аванс, когда выписывается, рассмотрим на примерах.
Пример 1. Организация 04.05.2019 получила предоплату в счет будущей поставки товаров. Отгрузка произведена покупателю 31.05.2019.
Наиболее ранняя дата — дата поступления предоплаты, поэтому в мае организация составит два документа:
- № 1 от 04.05.2019 — «авансовый» счет-фактура;
- № 2 от 31.05.2019 — «отгрузочный» счет-фактура.
Эти документы организация-продавец должна отразить в книге продаж за май 2019. При этом «авансовый» счет-фактура № 1 от 04.05.2019 будет зарегистрирован в книге покупок датой, когда произведена фактическая отгрузка товара, то есть 31.05.2019. В итоге за май к уплате в бюджет получится только сумма НДС, отраженная в «отгрузочном» документе.
Пример 2. Отгрузка товара произведена 31.05.2019. Оплата поступила 10.06.2019.
Поскольку наиболее ранняя из дат — дата отгрузки товара, то составляется один, «отгрузочный» счет-фактура.
Счет-фактура на аванс — образец заполнения 2019 — скачать бесплатно можно в конце статьи.
Корректировочный счет-фактура
В случаях изменения цены (тарифа) товара и(или) уточнения объема (количества) отгрузки оформляется корректировочный документ (п. 3 ст. 168, ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ ).
Скачать образец счет-фактуры 2019 (корректировочный) можно ниже.
Наиболее распространенные причины составления корректировочного счета-фактуры:
- увеличение (уменьшение) стоимости отгрузки, например, вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки;
- возврат продавцу не принятых на учет покупателем товаров (Письмо Минфина России от 01.04.2015 № 03-07-09/18053);
- утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров (Письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/664);
- недостача или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре (Письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/).
Корректировочные счета-фактуры составляются только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Если образец счета-фактуры 2019 год содержит существенную ошибку, составляется исправительный документ.
Существенными ошибками в составлении счета-фактуры являются такие ошибки, которые препятствуют налогоплательщику применить право на налоговый вычет по НДС. Иначе говоря, когда документ не соответствует требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса. К таким ошибкам можно отнести арифметические ошибки, ошибки в адресе и(или) наименовании покупателя или продавца и пр.
Немного об отдельных реквизитах счета-фактуры
Нарушение в нумерации счетов-фактур не может являться основанием для отказа в вычете сумм налога у контрагента, поскольку присвоенные не в хронологическом порядке номера счетов-фактур не препятствуют «налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога» (абз. 2 п. 2 статьи 169 НК РФ).
Если бухгалтер обнаружил сбой в нумерации счетов-фактур, то во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуется составить бухгалтерскую справку и указать причины нарушения хронологии в присвоении номеров счетам-фактурам. Данную справку следует приложить к книге продаж. И хотя ответственности за нарушение нумерации счетов-фактур законодательством не установлено, такая справка позволит не забыть, почему именно в этом месяце (квартале) была присвоена именно такая нумерация.
Некоторые реквизиты содержат такие показатели, при заполнении которых необходимо применять соответствующие коды единиц измерения. К ним относятся:
- наименование валюты;
- единицы измерения отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
- страна его происхождения.
С 1 июля 2017 года вступают в силу изменения, которые затронут ряд нюансов по взаимодействию компаний с налоговыми органами. Расширяется перечень налогоплательщиков, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС - теперь оно будет и у компаний, чья обязанность по уплате налогов обеспечена поручительством.
Другое изменение коснулось счета-фактуры - вводится новый электронный формат и добавляется новый реквизит.
Новая строка в счете-фактуре с 1 июля 2017
Всем плательщикам НДС с 1 июля 2017 года в обычный и корректировочныйо счет-фактуру добавлена еще одна строка.Указывать в ней необходимо идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал. Идентификатор указывается только в том случае, если он есть в документе. Для счета-фактуры новой стала строка 8, для корректировочного документа - строка 5.
По сути, это означает введение дополнительного контроля со стороны государства над отношениями контрагентов. При этом, не будет иметь значение, относятся ли контракты к сфере государственного контроля, реквизит должен указываться в каждом случае его наличия.
Новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017
Что касается электронной формы счета-фактуры, то речь идет об отмене действия одного из вариантов, которым можно было пользоваться. Если раньше можно было выбирать любой, из утвержденных приказами ФНС РФ № ММВ-7-6/93 от 04.03.2015 и № ММВ-7-15/155 от 24.03.2016, то с 1 июля 2017 года в силе остается только последний.Аналогично, электронные корректировочные документы можно будет передавать только в форматах, введенных приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Основная часть документа остается прежней. Однако можно будет указывать дополнительные данные, включая реквизиты первички. То есть, формат из приказа № ММВ-7-15/155 подходит не только для счета-фактуры, но и для универсального передаточного документа (УПД), а также отгрузочного документа.
Новый формат позволит снизить расхождения между счетом-фактурой и первичными документами, а также сократит объем и облегчит настройки электронного документооборота.
Право на заявительный порядок возмещения НДС
Заявительный порядок возмещения НДС предполагает, что возврат суммы, заявленной в налоговой декларации, производится до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой декларации. Это упрощенный порядок, который позволяет компаниям быстро и легко вернуть денежные средства.Начиная с июля этого года, компаний, которые имеют право на такой порядок, станет значительно больше. К ним добавятся те, кто имеет поручительство другого предприятия под обеспечение обязанности по уплате налогов.
Однако государство страхует и свои интересы тоже - к поручителю установлен ряд требований, которые гарантируют его платежеспособность:
- поручитель должен являться российской компанией;
- он не должен иметь задолженностей по налогам, сборам, пени и штрафам;
- в отношении него не должно быть возбуждено дело о несостоятельности;
- он не может находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
- сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная поручителем в течение 3 лет, должна составлять не менее 7 млрд руб;
- сумма обязательств по действующим договорам поручительства не должна превышать 20% стоимости его чистых активов.
Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . Последние изменения в бланк счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры были внесены в 2017 году. Напомним о них.
Счет-фактура с 01.07.2017
Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Заполнять эту строку нужно при выставлении счета-фактуры в рамках:
- госконтракта на поставку товаров (работ, услуг);
- договора (соглашения) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал из федерального бюджета.
Здесь следует указывать идентификатор таких контракта или договора (соглашения) в случае присвоения идентификатора.
Счет-фактура с 01.10.2017
Второе обновление счета-фактуры в 2017 году принесло сразу несколько изменений (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981):
- появилась новая графа 1а «Код вида товара». В ней российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС должны указывать код вида товара. Определяется такой код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если нет необходимости заполнять эту графу, в ней ставится прочерк;
- в строку «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» были добавлены слова «(при наличии»);
- графа 11 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации» (вместо «Номер таможенной декларации»). Раньше в ней указывался соответствующий номер по товарам, произведенным за пределами РФ. Теперь же ее надо заполнять и в отношении товаров, выпущенных таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области;
- в нижней части счета-фактуры указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть больше не должно возникать споров относительно того, может ли предприниматель делегировать свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому.
Аналогичные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.
Такая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.
Скачать бланк счета-фактуры можно через систему КонсультантПлюс .
Счет-фактура в 2019 году
В течение 2018 года счет-фактура не менялся, а значит, и в 2019 году нужно применять форму, используемую с 01.10.2017.
С 1 октября 2017 года вступает в силу новая форма счета-фактуры. Изменения внесли не только в бланк, но и в порядок заполнения. Посмотрите подробный анализ с образцами заполнения, что именно поменяется, и как заполнять счета-фактуры.
Новый бланк счета-фактуры
Новая форма счета-фактуры, которая применяется с 1 октября, утверждена Постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981.
До этого момента используется бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.05.17 № 625.
Важно ! С 1 июля 2017 применяйте новый электронный формат счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.16 г. № ММВ-7-15/155.
Счет-фактура с 01.10.2017 года: образец документа
С 1 октября применяется только такой бланк. Кликните на примеры ниже, чтобы увеличить образец. Наши эксперты выяснили, .
Какие произошли изменения в счетах-фактурах с 01.10.2017 года
Изменился не только бланк. Серьезные поправки внесли и в порядок заполнения. Сначала разберемся с поправками в бланке, а дальше выясним, как же заполнять новый документ.
Изменение №1. Добавили графу 1а «Код вида товара»
Новая форма пополнилась новой графой 1а «Код вида товара». Эта графа предназначена для продавцов, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Код нужно выбирать по номенклатуры ТН ВЭД. Если у вас нет данных для этой графы, поставьте прочерк. На образце ниже мы показали, что это за графа.
Читайте также:
Где взять код вида товара
Код товара компания берет из справочника кодов ТН ВЭД (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54).
Например, компания реализует нитки хлопчатобумажные швейные, расфасованные для розничной продажи. Этому товару соответствует код ТН ВЭД 5204200000. Его и ставим в новую графу 1а.
Как было
До 1 октября графы для этого показателя в бланке счета-фактуры не было. И компаниям приходилось указывать такую информацию там, где прописывается наименование товара, в графе 1.
Изменение №2. Появилось поле для дополнительной подписи Н3
Еще одно новшество - в бланк счета-фактуры добавили графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает документ за предпринимателя. Чтобы посмотреть, что это за поле, кликните ниже на образец счета-фактуры с 01.10.2017 года.
Как было
В форме были только поля для подписи руководителя, главного бухгалтера и индивидуального предпринимателя или их представителей по доверенности и распоряжению руководителя.
Изменение №3. Поправили строку 8
Строку 8 привели в соответствие с правилами заполнения счетов-фактур и добавили уточнение, что бухгалтер вносит данные только при наличии. Мы показали это изменение на образце (кликните, чтобы увеличить).
Кто заполняет строку 8
Заполнять новую строку 8 счета-фактуры и строку 5 корректировочного счета-фактуры должны не все компании. В новых реквизитах впишите идентификатор:
- госконтракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- договора или соглашения о предоставлении компании из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Новый реквизит заполняйте, только если у вас есть данные. Когда у контракта нет идентификатора, ставьте в новых реквизитах прочерки.
Проблема в том, что в Кодексе нет такого понятия, как идентификатор государственного контракта, из-за этого возможны ошибки. Как нам пояснили налоговики, речь идет о контрактах с казначейским сопровождением (подп. «д» п. 7 постановления Правительства РФ от 30.12.16 № 1552 и подп. «г» п. 7 постановления Правительства РФ от 04.02.16 № 70).
Порядок формирования идентификатора определяет казначейство (приказы Казначейства России от 20.03.17 № 9н и от 16.02.16 № 4н). Это 20-значный код, его проставляют на всех контрактах, которые стороны заключают по госзаказу. Код действует в период исполнения контракта. Найти идентификатор можно в самом договоре или в Единой информационной системе (ЕИС).
Как было
Текст строки 8 до поправок звучал как «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Уточнения о том, что строка заполняется только при наличии данных, не было.
Изменение №4. Поправили название графы 11 счета-фактуры
Графа 11 называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Его заполняем, если товар не российского производства.
Как было
Прежде графа 11 в документе называлась «Номер таможенной декларации».
Что изменилось в порядке заполнения формы счета-фактуры с 01.10.2017 года
А теперь разберемся, что изменилось в порядке заполнения новой формы.
Изменение №1. Новые правила для экспедиторов
Новые правила составления счетов-фактур установлены для экспедиторов. Теперь компании, которые перевозят товар не сами, а привлекают сторонние фирмы, смогут составлять сводные счета-фактуры и указывать в них сведения из счетов-фактур, которые получили от нанятых перевозчиков.
Обратите внимание, что с 1 октября экспедиторы, которые осуществляют закупки за счет заказчика, но от своего имени, заполняют сводные счета-фактуры следующим образом:
- строка 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
- строка 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
- строка 2а – адрес экспедитора;
- строка 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
- строка 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
- графа 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
- графы 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.
Кроме того, в новую форму корректировочного счета-фактуры теперь можно добавлять свои строки и графы. Главное требование - основная форма документы не должна меняться.
Корректировочный документ понадобится, если изменилась стоимость отгрузки. В этом случае, продавец готовит документ с исправленной стоимостью. Например, при изменении цены, количества или объема поставки.
Изменение №4. С 1 октября меняются правила хранения счетов-фактур
С октября 2017 года появятся строгие правила хранения счетов-фактур. Раньше настолько детально эта процедура описана не была.
Итак, бухгалтеры будет хранить счета-фактуры в хронологическом порядке по мере того, как компания выставляет, исправляет или получает документ.
Срок хранения - 4 года. Это касается и обычных, и корректировочных. Столько же времени потребуется хранить и:
- журнал учета счетов-фактур;
- книгу покупок и продаж;
- заверенные копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников;
- таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (ИП);
- платежные и прочие документы, подтверждающие уплату НДС, в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ или импортируемых из ЕАЭС и т. д.
Также появились требования к хранению копий счетов-фактур от посредников. С 1 октября они должны быть заверены подписями посредника. Это может быть комитент, принципал, застройщик или экспедитор.
Новая форма счета-фактуры: образец заполнения
У вас есть два способа оформления документа: на бумаге или электронно. Документ на бумаге можно оформить:
- с помощью компьютера;
- в ручную;
- комбинированно.
Второй вариант, это электронный счет-фактура. Для того чтобы использовать этот вариант, необходимо согласие второй стороны, а также совместимость электронных средств связи.
В форму можно вносить реквизиты, которые организация считает необходимыми (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Можно вставлять свои графы и строки, однако не нарушайте последовательность граф, которые утверждены постановлением.
Все графы и строки, которые необходимо заполнить перечислены в п. 5 и 6 статьи 169 НК РФ.
Разберем подробнее порядок заполнения счета-фактуры.
Номер и дата
Сначала укажите номер и дату составления документа. Порядок нумерации пропишите в учетной политике. Нумерация должна быть сквозной и возрастающей.
Счет-фактура должна быть выставлена в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав.
Грузоотправитель и грузополучатель
Заполните сведения о грузоотправителе и грузополучателе. Строка заполняется при продаже товаров. Если счет-фактура выставлен на услуги или работы, поставьте в этих строках прочерки.
Платежное поручение
Укажите номер платежного поручения, если была предоплата. Если выставляете счет-фактуру на отгрузку, поставьте в поле прочерк.
Сведения о продавце
Укажите сведения о продавце. Сведения заполняются по аналогии со сведениями о покупателе.
Валюта
Укажите наименование валюты. Согласно пункта 7 статьи 169 НК РФ, выставляйте счет-фактуру в иностранной валюте, только если цены и расчеты по договору выражены в ней. Примеры:
Идентификатор госконтракта
Укажите реквизит: идентификатор государственного контракта. Данный реквизит заполняется в том случае, если организация работает по госконтракту.
Образец заполнения табличной части счета-фактуры с 01.10.2017 года
В табличной части счета-фактуры укажите:
- наименование товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения;
- количество товаров, работ, услуг, если это можно определить. В ином случае поставьте прочерк;
- цену за единицу измерения, при возможности ее указания, без учета налога и стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога.
- сумма акциза. Эту графу заполняйте только при реализации подакцизных товаров. При отсутствии показателя в графе указывайте слова «Без акциза».
Заполните налоговую ставку и сумму налога. Сумму налога отразите в счете-фактуре в рублях и копейках без округления.
Последняя колонка для импорнтых товаров: страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации.
Документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации или другими сотрудниками, которые наделены данными полномочиями.
С 1 июля 2017 года вступают в силу несколько изменений. Они не очень значительные, и велика опасность упустить их из виду. Мы собрали все изменения в этой статье, чтобы вы смогли сами себя проконтролировать.
Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.
Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2017 года
Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры - строкой 5 с таким же названием.
Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.
Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
МРОТ в России с 1 июля 2017 года
Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года увеличится на 4% и составит 7 800 рублей. Напомним, минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается ежегодно Правительством РФ на основании Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Как правило, изменение МРОТ происходит один раз в году.
| Период действия | Величина МРОТ |
| 01/01/2009 - 31/05/2011 | 4330 руб. |
| 01/06/2011 - 31/12/2012 | 4611 руб. |
| 01/01/2013 - 01/01/2014 | 5205 руб. |
| 01/01/2014 - 01/01/2015 | 5554 руб. |
| 01/01/2015 - 01/01/2016 | 5965 руб. |
| 01/01/2016 - 30/06/2016 | 6204 руб. |
| 01/07/2016 - 01/07/2017 | 7500 руб. |
| С 01/07/2017 | 7800 руб. |
Учитывайте новый МРОТ при расчетах с персоналом по больничным листам, по беременности и родам (декретных), а также для иных целей обязательного социального страхования. Также учитывается МРОТ при уплате страховых взносов для ИП и самозанятых.
Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения
Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года, который действовал до 15 июля 2016 года, под контрольно-кассовой техникой подразумевал кассовые аппараты, позволяющие печатать кассовый чек на бумаге. Новая редакция Закона № 54-ФЗ, действующая с 15 июля 2016 года, вводит понятие «онлайн-кассы» (Закон № 290-ФЗ от 3 июля 2016 года).
Переход на онлайн-кассы не одномоментный, а поэтапный. Закон № 54-ФЗ в новой редакции предусматривает четыре этапа такого перехода.
До 1 февраля 2017 года всем организациям и ИП было разрешено регистрировать и применять кассовые аппараты старого образца. А также онлайн-ККТ в добровольном порядке. С 1 февраля 2017 года налоговые инспекции регистрирую только онлайн-кассы. Зарегистрировать старую кассовую машину с этой даты уже нельзя, но применять ранее зарегистрированные старые ККТ можно. Но только до 1 июля 2017 года.
- либо приобрести онлайн-ККТ;
- либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет.
Кто может не применять онлайн-кассы
Онлайн-кассы можно не применять для следующих видов деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- продавцы газет, журналов и сопутствующих товаров через киоски, если доля выручки от реализации прессы составляет не менее половины общего товарооборота;
- продавцы мороженного и безалкогольных напитков в розлив;
- те, кто занимается разносной торговлей, реализует продукцию на ярмарках, рынках и на выставках;
- те, кто торгует молоком, квасом, живой рыбой с автоцистерн;
- те, кто продает сезонные овощи, фрукты и бахчевые культуры.
А вот к 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ:
- плательщикам ЕНВД и предпринимателям на ПСН;
- фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы;
- фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО).
Электронный больничный лист появится с 1 июля
С 1 июля 2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных больничных листков. Соответствующие изменения внесены в:
- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ);
- Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 323-ФЗ). Электронный больничный можно будет оформить с 1 июля 2017 только с письменного согласия пациента, застрахованного в системе обязательного социального страхования. Форму электронного больничного, а также порядок оформления и выдачи такого электронного документа установит Минздрав России по согласованию с Минтрудом России и ФСС РФ.
Электронной листок нетрудоспособности будет формироваться в информационной системе ФСС РФ и храниться в ней с усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.
Предполагается, что обмениваться информацией о больничных листах предприятиям, поликлиникам и ФСС можно будет через специальный программный ресурс, который появится в ближайшее время.
Введение электронных больничных не обязывает предприятия переходить на электронный формат. Традиционные листки нетрудоспособности на бумаге не отменяются и продолжат действовать.
Ответственность за нарушения в области персональных данных с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года вступает в силу Федеральный закон №13-ФЗ от 07.02.2017 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Изменяется состав административных правонарушений в области персональных данных и ответственность за них.
Вместо одного общего состава - нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных - теперь будет семь оснований для привлечения к ответственности граждан, а также должностных и юридических лиц. По сравнению с действующими положениями предусмотрены значительно более строгие санкции.
Увеличиваются штрафы для должностных и юридических лиц, связанные с обработкой персональных данных. Эти изменения представлены в таблице.
| Суть изменений | Как стало | Как было | ||
| Норма КоАП РФ | Содержание нормы | Норма КоАП РФ | Содержание нормы | |
| Изменен состав административных правонарушений в области персональных данных | Пункт 1 статьи 13.11 | - обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ; - обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет … наложение административного штрафа …: — на должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей; — на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей |
Статья 13.11 | Нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных влечет … наложение административного штрафа …: — на должностных лиц - от 500 до 1000 рублей; — на юридических лиц - от 5000 до 10 000 рублей |
| Пункт 2 статьи 13.11 | - обработка персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных …, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния; - обработка персональных данных с нарушением установленных требований к составу сведений, включаемых в согласие в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных, влечет наложение административного штрафа: — на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей; — на юридических лиц - от 15 000 до 75 000 рублей |
|||
Задача бухгалтерии до 1 июля 2017 года получить со всех своих сотрудников подписанные Соглашение об использовании персональных данных.
Например, такое.
Пример письменного согласия работника на обработку его персональных данных
Подобные Соглашения мы часто заполняем в различных структурах, как государственных, так и коммерческих. Например, если вы обращается в центр госуслуг, вы скорее всего подписываете подобные соглашения.
