Форма счета-фактуры с октября 2017 года снова поменялась. Из нашего материала вы узнаете об изменениях и нюансах оформления обновленного счета-фактуры.

Обо всех новшествах в оформлении и хранении счетов-фактур вы можете узнать из наших видео материалов.

Изменения в счетах-фактурах с 1 октября

Законодатели снова скорректировали структуру счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). Изменения в счетах-фактурах с октября 2017 года таковы:

• добавлена новая графа 1а «Код вида товаров» (1б — для корректировочных счетов-фактур);
• скорректировано содержание строки 2а об адресе продавца;
• отредактировано название графы 11, посвященной реквизитам таможенной декларации (ТД);
• уточнена схема работы со строкой 8, предназначенной для отражения идентификатора госконтракта;
• дополнен порядок заполнения счета-фактуры для отдельных случаев (при его оформлении экспедиторами, заказчиками или застройщиками, приобретающими от своего имени имущественные права и др.).

Вам нет необходимости тратить время на поиски измененной постановлением № 981 формы — счет-фактура с 01 октября 2017 года выглядит .

В следующих разделах мы остановимся подробнее на нюансах заполнения обновленных строк и граф счета-фактуры.

Технология оформления «закодированной» графы 1а

• поставьте в ней прочерк, если вы из России не транспортируете товары на территорию государства — члена ЕАЭС;
• укажите код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС, если вы вывозите товары.

Чтобы избежать ошибок в заполнении этой графы, расшифруем отдельные термины:

Как заполнить графу 1 трудовой книжки, узнайте .

Обновленная графа 11: на что обратить внимание?

На первый взгляд эта графа счета-фактуры с 1 октября коренным образом не меняется — формулировку «Номер таможенной декларации» заменили на «Регистрационный номер таможенной декларации».

Обратите внимание, что № ТД и регистрационный № ТД — это не идентичные понятия. Существует несколько аналогичных терминов:

• регистрационный № ТД — располагается в 1-й строке графы А основного и добавочного листов ТД (подп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) и формируется должностным лицом таможенного органа по схеме 8/6/7/3 (расшифровка — в следующем разделе);
• № ТД (порядковый) — под этим номером декларацию фиксирует специалист таможни в регистрационном журнале (он является составной частью регистрационного № ТД);
• № ТД в формате 8/6/7/3 — для заполнения графы 11 счета-фактуры.

Подробности формирования регистрационного номера ТД для графы 11 счета-фактуры узнайте из следующего раздела.

Как формируется номер в разнообразных хозяйственных ситуациях, расскажут материалы:

Регистрационный номер таможенной декларации — новый реквизит или корректировка названия?

Схема формирования регистрационного номера ТД (письма ФНС от 08.06.2006 № 15-12/19773, от 18.07.2006 № 03-1-03/1334@, от 30.08.2013 № АС-4-3/15798) выглядит так:

ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ/ХХХ

8 знаков / 6 знаков / 7 знаков / 3 знака

Расшифровка этих 4 групп знаков приведена в таблице:

По п. 1 совместного приказа «О формировании номера грузовой таможенной декларации…» от 23.06.2000 Государственного таможенного комитета РФ № 543 и Министерства по налогам и сборам № БГ-3-11/240 после выпуска таможней конкретного товара (учитывая, что в одной ТД их может быть несколько) под номером ТД понимается регистрационный номер декларации с указанием через знак дроби («/») порядкового № товара (из графы 32 ТД или из списка товаров, если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД).

Например, регистрационный номер 10125160/220817/0001682/213 относится к ТД:

• с порядковым номером 1682;
• оформленной в таможенном органе, код которого 10125160;
• принятой сотрудником таможни 22.08.2017;
• номер товара в ТД — 213.

Таким образом, для целей оформления счета-фактуры регистрационный № ТД — это набор цифр из 4 групп, состав которых описан выше. Его и указывают в счетах-фактурах в настоящее время.

На такой структуре номера ТД для заполнения графы 11 счета-фактуры Минфин настаивал и ранее, когда она именовалась «Номер таможенной декларации» (см. письмо от 18.02.2011 № 03-07-09/6).

Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники внесут ясность в технологию заполнения обновленной графы 11 — носит ли поправка технический характер или нужно как-то менять существующий порядок заполнения этой графы в связи с изменением ее наименования.

Что поменяется в «адресной» строке с 01 октября?

В строке 2а новых счетов-фактур с октября 2017 года нужно отражать:

• адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ;
• местожительства индивидуального предпринимателя в соответствии с ЕГРИП.

В настоящее время в этой графе отражается:

• для фирмы — место ее нахождения;
• для ИП — место его жительства.

«Реестровые» адреса должны быть всегда в актуальном виде — при их изменении необходимо своевременно подать сведения налоговикам для внесения изменений в указанные реестры.

О последствиях указания недостоверного адреса в ЕГРЮЛ узнайте .

Отметим, что указанный в ЕГРЮЛ адрес — это ориентир для доставки юридически значимых сообщений (п. 3 ст. 54 ГК РФ):

• требований;
• заявлений;
• извещений;
• уведомлений и пр.

При неправильном указании адреса в реестрах все отправленные по нему сообщения будут считаться доставленными адресату, даже если они никем не получены.

Заполнять ли строку 8 при отсутствии идентификатора?

Строка 8 в счете-фактуре появилась совсем недавно (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). С июля 2017 года в ней нужно отражать идентификатор:

• госконтракта на поставку товара (оказание услуг, выполнение работ);
• договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета инвестиций, субсидий, взносов в уставный капитал.

В постановлении № 981 схема заполнения строки № 8 уточнена:

• Строка должна содержать информацию об идентификаторе госконтракта — при его наличии (он прописывается в самом контракте или указан в Единой информационной системе).
• В ней проставляется прочерк, если идентификатор отсутствует.

С нюансами оформления счетов-фактур вас познакомят материалы:

Итоги

Счет-фактуру с октября 2017 года нужно заполнять по новой форме. В ней появилась графа 1а для отражения кода вида товара, которую нужно заполнять налогоплательщикам, вывозящим товар из России на территорию Казахстана, Киргизии, Белоруссии или Армении.

В название графы 11 «Номер таможенной декларации» добавилось слово «регистрационный», однако пока разъяснения чиновников по поводу ее заполнения отсутствуют.

В строке 2а (посвященной адресу продавца) с октября необходимо указывать адресные данные, идентичные отраженным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

С 1 октября 2017 года применяется новая форма счета-фактуры. Что изменилось в составе бланка? Зачем понадобилось вносить коррективы? Затронули ли изменения форму корректировочных счетов-фактур? Правда ли, что начинают действовать новые правила заполнения и хранения счетов-фактур? Расскажем о том, какие новые поля добавились в счет-фактуру и приведем образец заполнения. Также вы сможете скачать новый бланк (уже с учетом поправок).

Для чего нужны счета-фактуры: базовые знания

Счет-фактура – это документальное основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению). Это следует из пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Счет-фактуру налоговое законодательство требует оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета-фактуры могут формироваться на бумажном носителе или в электронном виде. Бумажная форма и правила ее заполнения определены в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

• счета-фактуры (приложение № 1);
• корректировочного счета-фактуры (приложение № 2);
• журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение № 3);
• книги покупок (приложение № 4);
• книги продаж (приложение № 5).

Если продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, который утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Очередное изменение формы счета-фактуры

С 1 октября 2017 года форма счета-фактуры вновь изменилась. Теперь поправки предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Вы можете скачать этот документ по .

Что именно изменилось в форме счета-фактуры

Теперь подробно расскажем об изменениях в счете-фактуре с 1 октября 2017 года. Мы выделили главные из них.

Добавили новую графу «Код вида товара»

С 1 октября 2017 года в форме счета-фактура появилась новая графа 1а «Кода вида товара». Ее нужно заполнять организациям, вывозящим товары за пределы РФ в страны ЕАЭС. Код вида товара нужно будет указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Код вида товара по товарной номенклатуре ВЭД требовалось показывать в счетах-фактурах и до 1 октября (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако специальной графы для этого прежде не было, поэтому код товара, обычно, указывали в графе 1 – после наименования товаров.

Заметим, что при отсутствии данных в новой графе «Код вида товара» с 1 октября 2017 года проставляется прочерк.

Предусмотрели графу для подписи уполномоченного лица

С 1 октября 2017 года в бланке счета-фактуры появилась новая графа для подписи уполномоченного лица, подписывающего счет-фактуру за предпринимателя. Раньше такие графы были в счете-фактуре исключительно для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.

Если подписи в счете-фактуре ставят уполномоченные лица, то передачу полномочий нужно оформить распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации. Что же касается индивидуального предпринимателя, то уполномоченное им лицо вправе подписывать документы только на основании доверенности, заверенной у нотариуса.

Уточнили название графы 11

Прежде графа 11 в счете-фактуре называлась «Номер таможенной декларации». Однако с 1 октября 2017 года название этой графы уточнили. Теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации». То есть, в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера.

Регистрационный номер таможенной декларации и номер таможенной декларации различаются. Это следует из совместного Приказа ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000.

Графу 8 привели в соответствие с правилами

Как мы уже сказали, с 1 июля 2017 года в форме счета-фактуре появилась графа 8, в которой нужно указывать идентификатор государственного контракта. С 1 октября 2017 года в строке 8 появится уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта. Это изменение техническое, ведь правила заполнения счета-фактуры это уже предусматривают.

Вы можете бесплатно скачать новую форму счета-фактуры в формате Word, которая применяется с 1 октября 2017 года, по этой .

Появились правила для экспедиторов

С 1 октября 2017 года порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми положениями. Они применяются в случаях, если счет-фактуру составляют экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) имущественных прав от своего имени.

Так, в частности, с 1 октября 2017 года прописали порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний. До этого правил для них не было. Поэтому экспедиторы заполняли счета-фактуры по правилам, установленным для комиссионеров (письма Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01).

Экспедитор, который организует перевозки силами сторонних перевозчиков, вправе составлять «сводные» счета-фактуры. В них он отражает данные счетов-фактур, полученных от перевозчиков-исполнителей. По новым правилам с 1 октября 2017 года экспедитор, который делает приобретения от своего имени за счет клиента, должен будет указывать в «сводных» счетах-фактурах:

• в строке 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
• в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
• в строке 2а – адрес экспедитора;
• в строке 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
• в строке 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
• в графе 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
• в графах 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.

С 1 октября 2017 год экспедиторы могут оформлять сводные счета-фактуры. В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца можно указывать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

Цена определяется расчетным способом: как заполнять счет-фактуру

Иногда бухгалтеры сталкивались с вопросом о том, как заполнять счета-фактуры, если цена по договору определялась расчетным способом. Этот вопрос актуален, когда цена товара (работы, услуги) – это разница между стоимостью с учетом НДС и суммой НДС. В Правилах заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 разъясняется, что в этих случаях графа 4 счета-фактуры – это разница между графами 9 и 8. Такой подход к заполнению графы 4 применяйте, если:

• было реализовано имущество, учтенное при покупке с учетом НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
• реализовали сельскохозяйственную продукцию, закупленную у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);
• продали автомобили, ранее приобретенные у физлиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
• передали имущественные права (п. 1–4 ст. 155 НК РФ).

Как изменилась форма корректировочного счета-фактуры

В НК РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Их продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цена или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 октября 2017 года в форму корректировочного счета-фактуры добавили графу 1б для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Также с указанной даты в корректировочный счет-фактуру официально разрешили добавлять дополнительные строки и графы (в частности, реквизиты первичного счета-фактуры). Однако основная форма корректировочного счета-фактуры должна остаться неизменной.

Новые правила хранения счетов-фактур

С 1 октября 2017 года будут четко установлены правила хранения счетов-фактур. Хранить потребуется в хронологическом порядке по мере того, как они выставляются (составляются, исправляются) или получаются. Аналогичный подход для хранения будет применяться в отношении подтверждений оператора электронного документооборота и извещения покупателей о получении счета-фактуры. Все виды счетов-фактур (первичные корректировочные и исправленные) нужно будет хранить в течение четырех лет. Копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников, должны быть заверены их подписями (комитентов, принципалов, застройщиков или экспедиторов).

Должен ли поставщик заполнять в с/ф номер таможенной декларации, которую оформили при выпуске товаров?

Порядок заполнения счета-фактуры поставщиком, а именно сведений об импортных товарах предложит статья.

Вопрос: С/ф заполнен нашим поставщиком ООО "ПК ПРИНТ ПРОФ" ИНН 3906984091, который является резидентом Калининградской особой экономической зоны. Должен ли поставщик заполнять в с/ф номер таможенной декларации, которую оформили при выпуске товаров? А код вида товара в графе 1а?

Ответ: Да, должен.

В графе 11 счета-фактуры указывается регистрационный номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении импортных товаров, а также в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. Об этом сказано в подпункте «л» постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1132.

Что касается заполнения графы 1а, то в порядке заполнения счета-фактуры сказано, что данная графа заполняется в отношении товаров, вывезенных за пределы территории России на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (Армения, Казахстан, республик Беларусь, Кыргызская республика). При отсутствии данных ставится прочерк. Данный порядок прописан в соответствии с требованиями подпункта 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Особенностей заполнения счета-фактуры при реализации из Калининграда в другой город России не предусмотрено. При вывозе товара из Калининграда в Россию товар вывозится за пределы России и ввозится в Россию-государство-член Таможенного союза. В такой ситуации код товара в графе 1а калининградскому продавцу лучше проставить.

Как оформить счет-фактуру для покупателя

Наименование и код товаров, работ, услуг

В какой графе счета-фактуры указывать наименование и код вида товаров или описание работ, услуг и передаваемых имущественных прав

В графе 1 укажите наименование товара или описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав. Такой порядок предусмотрен для счетов-фактур, которые составляют при отгрузке или при получении аванса. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 2 раздела II приложения 1 к .

Сведения об импортных товарах

Какие сведения об импортных товарах нужно указать в счете-фактуре

Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» заполняйте лишь по иностранным товарам. То есть по тем, что произведены за рубежом и поставлены в Россию (п. 5 ст. 169 НК РФ).

В графах 10 и 10а укажите страну происхождения товара. То есть запишите цифровой код и соответствующее ему краткое наименование согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 . Такой порядок предусмотрен подпунктом «к» пункта 2 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137 .

В качестве страны происхождения можно указать и наименование союза нескольких государств. В таком случае в графе 10 поставьте прочерк, а в графе 10а укажите наименование союза стран. Например, «ЕС» или «Европейский союз». Об этом сказано в пункте 1 письма Минфина России от 10 февраля 2012 № 03-07-09/06.

В графе 11 счета-фактуры укажите регистрационный номер таможенной декларации. Возьмите его из первой строки графы А основного и добавочного листов таможенной декларации. Данную графу заполняйте не только в отношении иностранных товаров, но и в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления по завершению процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Такой порядок следует из подпункта «л» пункта 2 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137 и пункта 43 Инструкции, утвержденной решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 № 257 . Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 30 августа 2013 № АС-4-3/15798 .*

Нередки случаи, когда товары одного наименования ввезены в Россию по разным таможенным декларациям. То есть организация продает однородные товары из разных импортных партий. В этом случае в графе 11 по каждому наименованию товаров нужно указать регистрационные номера всех деклараций (письмо Минфина России от 23 апреля 2015 № 03-07-08/23285).

Из постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

Приложение 1. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения*

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость*

2. В графах указываются следующие сведения:*

а_1) в графе 1а - код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза . Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк; *

л) в графе 11 - регистрационный номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.*

Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

Аналогичный вывод делает налоговая служба России в разъяснениях от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15118.

Основной документ

Компании и ИП, которые занимаются экспортом товаров в страны ЕАЭС, обязаны руководствоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ЕАЭС. Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

Новое в счете-фактуре

Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.

С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:

Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.

Пункт 9 правил заполнения счета-фактуры содержит общее правило: в дополнительных строках и графах счета-фактуры плательщик НДС волен приводить дополнительные сведения с учетом сохранения общего вида документа. В том числе и код вида товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.

Скачать бланк счета-фактуры .

Обновление формы

Нынешний порядок указания кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС будет действовать, пока не будет обновлен бланк счета-фактуры и соответствующие правила. Более того: есть надежда, что в скором времени это произойдет.

На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – http://regulation.gov.ru/projects#npa=53297 . Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.

Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».

Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;

Скачать корректировочный документ .

Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.

Новые правила для счетов-фактур

Помимо рассмотренного реквизита и правил его заполнения будет еще кое-что новое. Например:

• порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
• обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
• порядок внесения правок в журнал учета;
• порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
• дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
• порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Форму журнала учета счетов-фактур

С 1 октября 2017 года Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 вводится в действие новая форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, книги покупок/продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Форма счета-фактуры была установлена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 и за годы неоднократно обновлялась.

Изменения в порядке заполнения счетов-фактур

В счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появились новые колонки. В форму счета-фактуры вводится обязательная графа 1а. По ней отражается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Эти данные указывают только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию государства – члена ЕАЭС. Строку заполняют все продавцы. Если таких товаров нет, в новой графе нужно проставить прочерк. Требование указывать код ТНВЭД при вывозе товаров в ЕАЭС действует и сейчас (пп. 15 п. 5 ст. 169). Но в документе для этой информации отсутствует отдельная графа. В связи с этим продавцы указывают код в других колонках, например, в 1, где отмечается наименование товара. С 1 октября будет использоваться обновленный бланк счета-фактуры с дополнительной графой 1а.

Код вида товара в корректировочном счете-фактуре нужно будет указывать по графе 1б.

Одновременно меняется порядок заполнения графы 11, которая сейчас используется для номера таможенной декларации. Данную графу заполняют по товарам, страной происхождения которых не является РФ. С 1 октября в графе 11 вместо номера таможенной декларации нужно ставить регистрационный номер этой декларации. Эти номера различаются.

Меняется порядок указания в счетах-фактурах юридического адреса. С 1 октября в строках 2а и 6а нужно будет проставлять полный юридический адрес с почтовым индексом, который указан в выписке из ЕГРЮЛ. Использование данных об адресе из учредительных документов будет считаться ошибкой.

Другим нововведением является то, что в корректировочных счетах-фактурах с октября можно будет указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры. Такую информацию разрешается вносить в дополнительные строки и графы.

Также дополняется строка 8 счетов-фактур и строка 5 корректировочных счетов-фактур. В них с 1 июля 2017 года указывают идентификатор государственного контракта. С 1 октября строка дополнится отметкой о том, что она заполняется только при наличии идентификатора контракта/соглашения.

Новая форма журнала учета счетов-фактур, книги покупок и продаж

С 1 октября вводятся в действие новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов- фактур, книги покупок и книги продаж, а также уточняется порядок их заполнения. Новые формы подлежат обязательному применению всеми организациями и ИП, которые осуществляют операции с НДС.

Поправками определяется, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только посредниками, которые действуют на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и приобретение товаров от имени комиссионера, или агента. Также журнал нужно вести при исполнении договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

В журнале отражают лишь сведения о товарах и услугах, реализуемых в рамках посреднических сделок. То есть, если в счете-фактуре имеются собственные товары и товары, реализуемые по договорам комиссии, в журнал нужно вносить данные только по второй группе товаров.

Одновременно уточняются случаи, когда посредникам можно не вести журнал учета. С октября журнал не ведется в случаях:

• реализации товаров и услуг комиссионером (агентом) покупателям, которые освобождены от НДС;
• реализации товаров и услуг комиссионером (агентом) иностранным покупателям.

Счета-фактуры с 1 октября регистрируются в журнале учета за тот период, в котором произошла операция, а не в том, в котором они получены или выставлены.

БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram. В этом канале мы ежедневно публикуем самые главные новости дня для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Для того, чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на ваш телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram).

Новости о налогах, бухучете и 1С - оперативно в вашем телефоне!

Также с 1 октября изменяется форма книги покупок и продаж и порядок их заполнения. В книге продаж появятся дополнительные графы 3а и 3б. В них нужно будет указывать регистрационный номер таможенной декларации и код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС соответственно. Строка 3а заполняется резидентами ОЭЗ в Калининградской области в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 151 НК РФ. А строка 3б заполняется по аналогии со счетами-фактурами только в случае реализации в страны ЕАЭС.

В книге покупок изменили названия некоторых граф. Вместо графы «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» с октября появится графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Вместо графы «Номер таможенной декларации» нужно будет заполнять графу «Регистрационный номер таможенной декларации».

Поддержка изменений в решениях системы «1С:Предприятие»

Поддержка изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, запланирована в 2 этапа:

1. К 1 октября 2017 года в решениях системы «1С:Предприятие» будет реализована новая форма счета-фактуры.
2. До конца ноября 2017 года запланировано изменение формы и правил ведения книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.

В решениях системы «1С:Предприятие 8» в связи с изменениями форм книг и журнала планируется реализовать следующее:

• регистрация в журнале учета счетов-фактур, полученных после окончания налогового периода
• изменения в регистрации в журнале учета счета-фактуры по смешанной закупке
• перевыставление комиссионером по закупке счета-фактуры налогового агента
• регистрация в книгах единого корректировочного счета-фактуры
• регистрация в книгах повторного корректировочного счета-фактуры
• регистрация в книгах сводного счета-фактуры по комиссии
• указание в книгах реквизитов покупателя и продавца
• справка-расчет, сводный документ при начислении НДС
• отражение исправленных счетов-фактур полученных в дополнительном листе
• код ТНВЭД в книге продаж.

Узнать подробнее о сроках реализации изменений можно в