По нашей информации, совсем скоро ФНС России может утвердить образец заявления на акт сверки с налоговой. 2017 год вообще может стать переломным в правовом регулировании вопроса сверок расчётов с бюджетом по обязательным платежам. Введём в курс дела.
Как сейчас
Чтобы получить акт сверки с налоговой, надо сделать соответствующий запрос в инспекцию ФНС России. Однако на июль 2017-го года как не было разработано, так и нет:
- ни формы заявления на сверку с налоговой (обязательной или рекомендованной);
- ни электронного формата для такого документа
До недавнего времени можно было готовить в свободной форме образец запроса на сверку с налоговой инспекцией. Вот его пример:
Напомним, что с 2017 года сверка с налоговой возможна и по страховым взносам во внебюджетные фонды. Однако это затрагивает только те платежи, которые были сделаны с 2017 года. За состояние прежних расчётов отвечают фонды. Так же, как и взносы на травматизм. Их продолжает курировать Фонд социального страхования.
Прежде чем проводить сверку, помните: обработка платежей, поступающих из Федерального казначейства, обычно занимает до 5 дней.
Как будет
На официальном сайте публикации проектов нормативных актов весной 2017 года был размещён проект приказа ФНС России с длинным названием, который утвердит:
- правила, как сделать сверку с налоговой по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;
- порядок, как получить акт сверки с налоговой в электронном виде;
- формы и формат акта совместной сверки расчетов;
- формы и формат заявления о предоставлении акта совместной сверки.
По нашим данным, новые правила сверки с налоговой по налогам и другим обязательным платежам начнут действовать с июля-августа 2017 года.
А вот так выглядит разработанный ФНС образец запроса на акт сверки с налоговой:
Как видно, по внешнему виду образец заявления о сверке с налоговой максимально приблизили к облику налоговых деклараций по налогам. Оно состоит из одного листа. Особых затруднений его заполнение вызвать не должно. Главное отметить, по каким КБК вам нужен акт сверки:
- по всем сразу;
- по какому-либо одному.
Также надо указать крайние даты, за которые вам необходима сверка (максимум – 3 года назад, не считая текущего). Причем запросить её может и представитель заявителя по доверенности.
Если в верхней части нового обязательного заявления о предоставлении акта сверки заявитель проставил свой ИНН, то затем можно не указывать:
- код вида документа;
- серию и номер паспорта;
- день его получения.
Кстати, после вступления в силу упомянутого приказа ФНС сверка по налогам станет возможной только на основании подачи заявления по разработанной налоговиками форме. То есть, если вы пришлёте его по иной форме или формату, налоговики смогут отказать в его принятии.
Согласно новым правилам, поводом для сверки выступает заявление, полученное ИФНС:
- лично от плательщика;
- по почте;
- в электронной форме с усиленной электронной подписью.
Имейте в виду, что после начала действия новых правил и форм документов, о котором мы сообщим дополнительно, для того, как провести сверку с налоговой инспекцией, станут не актуальны приказы ФНС:
- от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 «Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»;
- от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781 «Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика. Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:
- ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
- при снятии компании с учета, при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
- при ликвидации (реорганизации) компании;
- по инициативе налогоплательщика — чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к , — для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом. Налогоплательщик должен подать заявление (запрос) о сверке расчетов в произвольной форме.
Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет (3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.
В перечисленных случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок. Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.
Как получить акт сверки от налоговой инспекции
Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее:
Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):
- или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
- или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица»;
- или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090@).
Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде.
Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС).
Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.
- Если расхождений нет, то подписать акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». Первый экземпляр акта оставить у вас, второй — в ИФНС (п. 3.1.3 Регламента ФНС).
- Если обнаружены расхождения с данными ИФНС, то:
- в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, указать суммы по вашим данным;
- подписать акт на последней странице разд. 1 с пометкой «Согласовано с разногласиями»;
- передать подписанный экземпляр акта в ИФНС.
Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).
- Если ошибку допустили налоговики, то они должны ее устранить (п. п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС). Сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. В тот же день готовится служебная записка. В течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.
- Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.
После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).
- Если расхождения устранены полностью — представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
- Если расхождения не устранены — представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано с разногласиями». В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.
Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС. В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий.
Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок.
Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.
Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом
Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку — это приказ Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».
В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу в срок 5 рабочих дней. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи. Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.
Справку могут не выдать только в двух случаях:
- если компания обратилась не в «свою» инспекцию, если в запросе забыла написать свое полное наименование, ИНН, подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность, или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.
- если компания не исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Сервис «Сверка с ФНС» позволяет отправлять запросы на предоставление информационных услуг в ИФНС. Ответ на отправленный запрос поступит в Контур.Экстерн.
Возможен запрос следующих видов услуг:
- Запрос по справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (Форма N39-1);
- Запрос по выписке операций по расчетам с бюджетом;
- Запрос по перечню налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности;
- Запрос по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
Обратите внимание! Заполненный запрос ИОН можно сохранить в качестве шаблона. Подробнее о работе с шаблонами — в следующей инструкции .
Для отправки запроса на сверку с налоговой необходимо:
1. В пункте «ФНС» выбрать раздел «Запросить сверку».
2. Выбрать вид запроса.
В зависимости от выбранного вида услуги необходимо заполнить следующие данные:
- Запрос по справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам - заполнить строку «На дату» с помощью календаря. Формат ввода — дд.мм.гггг.
- Запрос по выписке операций по расчетам с бюджетом - с помощью справочника указать условие формирования выписки — группировать или не группировать по видам платежа, а также указать отчетный год в формате гггг.
Запрос по перечню налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности - указать начальную и конечную дату запроса информации с помощью календаря.
Формат ввода — дд.мм.гггг. В строке «условие выбора отчётности» выбрать из справочника, какие декларации необходимо учитывать — первичные, корректирующие или все.
Период, за который запрашивается услуга, должен находиться в пределах одного календарного года. Например, если налогоплательщик хочет получить выписку за период с 20.10.2010 по 02.02.2011, то необходимо будет сформировать два запроса: за период с 20.10.2010 по 31.12.2010 гг. и с 01.01.2011 по 02.02.2011 гг.
- - заполнить строку «На дату» с помощью календаря. Формат ввода — дд.мм.гггг. Такой вид запроса отправляется только в целом по организации.
- Запрос по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам - указать год в формате гггг и с помощью календаря дату в формате дд.мм.гггг.
В запросе по выписке операций по расчетам с бюджетом и в запросе по акту сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам есть возможность указать конкретные КБК и ОКТМО/ОКАТО налогов, по которым необходима сверка. КБК и ОКТМО/ОКАТО можно выбрать из справочника иначе, будет произведена сверка по всем налоговым обязательствам налогоплательщика.
3.В открывшейся форме следует:
3.1. Выбрать вид запроса и код ИФНС и проверить, что сведения о КПП организации заполнены корректно.
Доступны для выбора следующие виды запроса:
- Запрос по конкретному КПП в конкретную ИФНС;
- Запрос по всем КПП в конкретную ИФНС;
- Запрос в целом по организации.
Запрос на получение информации в целом по организации — это единый запрос по всей организации, включая филиалы, подразделения, объекты, стоящие на учете в разных налоговых инспекциях. При отправке такого запроса поле «Код инспекции ФНС России, в которой формируется ответ» заполняется нулями, а в реквизите «Код инспекции ФНС России, в которую подается запрос» следует указать код налоговой по месту учета головной организации (код МРИ). В таком запросе «КПП налогоплательщика» не заполняется.
3.2. Указать сведения о лице, подписавшем документ, и формат представления ответа.
В строке «Формат ответа» выбрать из справочника один из форматов — PDF, RTF, XML, XLS.
Ответ на запрос ИОН в целом по организации (по акту сверки, выписке, перечню, справке о состоянии расчетов) и по справке об исполнении обязанностей формируется только в формате XML.
В строке «Отправитель» выбрать пункт Руководитель организации или Представитель организации:
- Руководитель организации — налогоплательщик (запрос будет подписан сертификатом законного представителя налогоплательщика),
- Представитель организации — представитель налогоплательщика (запрос будет подписан уполномоченным представителем налогоплательщика).
Если запрос подписывается налогоплательщика, то вместе с ним в налоговую инспекцию обязательно передается и информационное сообщение о представительстве (приказ ФНС от 13 июня 2013 г. N ММВ-7-6/196@ ).
4. Если форма запроса заполнена, следует нажать кнопку «Перейти к отправке». Откроется окно с результатами проверки, если ошибок и предупреждение нет, то следует повторно нажать кнопку «Перейти к отправке».
Порядок документооборота с налоговыми инспекциями по запросам сверок описан в следующей инструкции .
Чтобы просмотреть отправленные ранее запросы и ответы на них, следует перейти в пункт «ФНС» и выбрать «Все сверки» . Откроется список всех отправленных запросов.
Для того чтобы просмотреть ответ из инспекции, достаточно выбрать нужный запрос в списке и в открывшемся окне кликнуть по ссылке с названием поступившего документа.
Примеры ответов на различные виды запросов
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
Такая справка позволяет удостовериться в том, что налог действительно перечислен в бюджет, причем зачислен на верный КБК, а также проверить наличие пеней и штрафов. Данные в справке приведены по конкретным видам налога (сбора, взноса).
Выписка операций по расчету с бюджетом
Этот документ запрашивается в том случае, если бухгалтер обнаруживает недоимку. Содержащийся в нем перечень учтенных налоговым органом операций поможет найти ошибку, если она была допущена в ходе перечисления налога.
Перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, предоставленной в отчетном году
Этот документ формируется из базы инспекции и содержит регистрационные номера отчетов. Если отчет есть в перечне, значит, он принят, и можно не просить инспектора выслать подтверждение о принятии отчета. Кроме того, документ можно использовать как итог квартальной отчетности.
Акт сверки расчета налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам
Акт сверки может быть полезен для представления в головную организацию внутренней отчетности за квартал, полугодие или год. Он позволяет увидеть сальдо на начало сверяемого периода, общую сумму начислений и оплат по налогу за сверяемый период и сальдо на конец сверяемого периода.
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов
Справка содержит информацию по всей организации о наличие или отсутствии задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам. То есть в справке содержится информация только о факте исполнения или неисполнения обязанности по уплате с указанием кодов инспекций, где существует задолженность.
Акты сверки с налоговиками оформляются с 2017 года по форме, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@. В статье пойдет речь о целях изменений прежней формы, о сути корректировок и о способах получения таких документов.
Почему теперь форма называется акт сверки расчетов по налогам и сборам?
Каждый налогоплательщик вправе реализовать свое желание и свериться с ИФНС по произведенным платежам в бюджет. С 2017 года федеральной налоговой службе переданы функции администратора страховых взносов. По этой причине был изменен и акт сверки с налоговой.
Форму дополнили, чтобы сделать пригодной для сверок и по взносам. В документ теперь могут включаться сведения не только по налоговым платежам и соответствующим пеням и штрафам, но и аналогичная информация по взносам, вносимым в страховые фонды.
Образец акта сверки с налоговой приводится на нашем сайте.
А не так давно акт сверки и другие документы на зачет / возврат взносов .
Как составить запрос акта сверки с налоговой
Как и прежде, акт сверки с налоговой предоставляется по запросу, направляемому в ИФНС. Несмотря на то, что документ можно составлять в произвольной форме, при его составлении следует придерживаться определенных правил оформления и последовательности изложения.
Для того чтобы налогоплательщики могли сориентироваться в правилах его составления, для письменного заявления на акт сверки с налоговой образец представлен на нашем сайте.
Скачать образец запроса для письменного обращения
Современные программные системы позволяют общаться с налоговиками через интернет. В том числе можно провести сверку расчетов и получить в электронном виде акт сверки по налогам и сборам. Однако для этого организация должна обладать усиленной квалифицированной электронной подписью, которой и визируется запрос, посылаемый по ТКС в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете.
Образец заявления на сверку расчетов с налоговой для такого случая немного отличается от того, который оформляется в письменном виде. Мы его тоже привели на нашем сайте.
Специалистам службы дается на обработку документа и на подготовку ответа налогоплательщику 5 рабочих дней. Если в запросе поставлена дата, которая должна служить точкой отсчета для сверки, то налоговики на нее и будут ориентироваться. Если такая дата не проставлена, расчеты будут сверяться на ту дату, когда оформлено заявление.
Данная процедура проводится в соответствии с «Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» .
Для справки. В новой редакции документ вступил в силу 13 февраля 2018 года. Изменения претерпел перечень оснований для проведения сверки расчетов налогоплательщика.
В соответствии с Регламентом она выполняется налоговым органом в следующих случаях.
Как составить заявление?
Для запуска процедуры сверки с налоговым органом, необходимо оформить запрос на ее проведение . Определенный формат для этого документа не предусмотрен, но в его произвольной форме в обязательном порядке должны быть указаны такие данные:
- наименование и место расположения органа Федеральной налоговой службы, проводящего сверку;
- сведения о налогоплательщике, включая реквизиты компании и ее юридический адрес;
- период, за который необходимо произвести сверку (он может составлять не более трех лет, предшествовавших моменту обращения);
- ФИО уполномоченного лица, ответственного за сверку;
- контактные данные о предприятии;
- личная подпись руководителя организации и печать (при ее наличии).
«Шапка» запроса размещается в правом верхнем углу документа и выглядит примерно так:
Руководителю ИФНС России N 40
по г. Москве
Петрову В.И.
от ООО «Цветы для Вас»
Юридический адрес общества с ограниченной ответственностью:
123104, г. Москва, ул. Большая Бронная, д. 11, стр.2.
ИНН 9845049829, КПП 871209458, ОГРН 232867109840,
Тел.: (499) ХХ-ХХ-ХХ
Контактное лицо – главный бухгалтер Иванова Алла Михайловна.
После небольшого отступа посередине страницы пишем:
Заявление
о проведении совместной сверки расчетов
по налогам, пеням и штрафам.
Текст заявления должен быть емким и лаконичным : В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 , пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ просим провести совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам за период с 1 января по 31 марта 2018 г. по следующим налогам:
- налогу на добавленную стоимость;
- налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и в бюджет г. Москвы;
- налогу на имущество организаций.
Важно! После каждого наименования проверяемых расчетов налогоплательщика необходимо указывать Код бюджетной классификации и Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований.
В конце заявления указывается удобный налогоплательщику способ получения акта сверки по налогам и сборам. Например: по почте, по специальным каналам связи, руководителю или уполномоченному сотруднику, указанному в «шапке» документа.
Текст заявления подтверждается подписью руководителя организации с указанием его полной должности и печатью, расположенной рядом с датой. Например:
Генеральный директор ООО «Цветы для Вас» (подпись) И.Н. Лозовой
Способы отправки в ИФНС
Существует несколько способов подачи заявления на проведение сверки с налоговым органом :
Внимание! Если письмо по поводу проведения сверки было отправлено с помощью интернет-запроса, то акт о проведении процедуры будет оформлен в электронном виде. В этом случае вернуть в ИФНС акт при обнаружении в нем расхождений не получится.
Записаться на сверку также можно по телефону. Но в этом случае подтвердить дату начала сверки не удастся.
Что делать после получения документа?
Как только запрос руководителя предприятия на сверку поступил в налоговый орган, его передают в работу. В течение пяти рабочих дней должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки , в котором указывается сальдо расчетов в разрезе каждого платежа. Документ передается налогоплательщику указанным в его заявлении способом.
- Если содержание акта соответствует бухгалтерским данным предприятия, документ подписывается с пометкой «Согласовано без разногласий». В таком случае сверка должна быть завершена в срок, не превышающий 10 рабочих дней.
- Если имеют место расхождения между цифрами бухучета организации и сведениями с лицевого счета налоговой инспекции, такой акт сверки оформляется в срок до 15 рабочих дней с пометкой «Согласовано с разногласиями». Устраняются разногласия при личном обращении налогоплательщика в ИФНС с комплектом подтверждающих документов.
В обоих случаях один экземпляр акта остается у налогоплательщика, второй – сохраняется в налоговом органе.
Полезное видео
Подробнее о процедуре сверки по налогам с налоговой инспекцией можно узнать из видео:
Регулярная сверка с налоговой инспекцией — залог того, что организация не является должником государства и к ней не будут применены штрафные санкции за уклонение от обязательных платежей. А в случае выявлении каких-либо несоответствий, информация о состоянии расчетов поможет налогоплательщику оперативно погасить долговые обязательства.
