Сайт журнала «Зарплата в учреждении »

Электронный журнал «Зарплата в учреждении »

Статьи по теме

• 7 дат
• Заплутавшая платина
• С налоговиками возможно мировое соглашение

Кому выдать сумму

Зарплата умершего работника, согласно статье 141 Трудового кодекса РФ, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день его смерти.

В соответствии со статьями 2, 93-98 Семейного кодекса РФ под членами семьи понимаются супруги, родители, дети (усыновителей и усыновленных). Членами семьи также могут быть признаны братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха.

Подтверждение родства осуществляется, как правило, на основании свидетельств о рождении, браке и т. п. Нахождение на иждивении подтверждается судебным решением (это косвенно следует из разъяснений чиновников, например, в письмах России от 29 сентября 2004 г. № 02-18/06-6549, от 14 октября 2003 г. № 02-18/07-6776).

Документальное подтверждение

Требования о выплате сумм заработной платы умершего работника должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня его смерти (ст. 1113, 1114, п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ). При этом работодателю представляются следующие документы:

• свидетельство о смерти работника;
• документы, удостоверяющие личность заявителя, а также подтверждающие факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации) и/или нахождение на иждивении;
• письменное заявление о выплате.

Установленная форма заявления отсутствует.

Пример заявления на получение заработной платы, не полученной ко дню смерти работника:

Что включает выплата

Не позднее недельного срока с даты получения указанных документов работодатель должен выдать заработную плату, не полученную ко дню смерти работника.

Эта выплата включает все те суммы, которые традиционно выплачиваются при увольнении (например, по собственному желанию), в том числе:

• заработную плату, к которой относятся оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии);
• компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск авансом, то удержания за неотработанные дни отпуска, согласно пункту 6 статьи 83 и статье 137 Трудового кодекса РФ, не производятся;
• пособие по нетрудоспособности, если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Обратите внимание: у учреждения-работодателя не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также при их выплате членам его семьи. Данный подход аргументирован в письме от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28.

Передача денег нотариусу

Если суммы, причитающиеся умершему, не востребованы его родственниками или иждивенцами в течение четырех месяцев со дня смерти работника, то они подлежат включению в состав наследства согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

Работодатель может перечислить данные средства на депозит в соответствии со статьей 327 Гражданского кодекса РФ.

На практике также встречаются ситуации, когда к работодателю обращаются за получением зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, сразу несколько родственников умершего.

Следует отметить, что действующее законодательство не регламентирует, кому из них должна быть выдана заработная плата. Поэтому работодатель вправе выдать ее первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день смерти.

Однако, чтобы избежать участия в судебных разбирательствах с наследниками, целесообразнее перечислить сумму зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, на депозит нотариуса.

Право поступить подобным образом работодателю предоставлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 327 Гражданского кодекса РФ.

Внесение денег (или же ценных бумаг) на депозит нотариуса или суда считается исполнением обязательства.

Т.Ю. Рогова,

Член Палаты налоговых консультантов

23.05.2018

После гибели работника компания должна выплатить зарплату третьим лицам.

Но кто же может получить ее, и как происходит сам процесс выдачи денег?

Нужно ли платить с заработной платы и начислять ?

Разберемся с этими вопросами подробнее в статье ниже.

Кто имеет право получить заработную плату?

В некоторых случаях умерший работник не успевает получить расчет. В таком случае деньги могут получить его близкие родственники или люди, которым человек оказывал материальную поддержку. Это прописано в ст.141 ТК РФ .

К членам семьи можно отнести близких родственников человека. Но супругом можно назвать только того человека, который официально состоял с умершим в браке.

Если брак не был зарегистрирован , то гражданский супруг или гражданская супруга не могут претендовать на получение заработной платы после смерти сотрудника.

Иждивенцами являются нетрудоспособные лица, которые находились на полном содержании умершего человека. Сюда же можно отнести людей, которые получали от работника помощь, которая являлась основным средством к существованию. Тот факт, что человек находился на иждивении, могут установить только судовые органы.

Если родственник умершего человека предоставил все нужные бумаги и составил заявление о выплате зарплаты, деньги вам должны выдать в течение семи дней . Это прописано в ст.141 ТК РФ .

Если вдруг к работодателю не обратятся с подобным заявлением, по прошествии четырех месяцев после смерти работника указанная сума входит в общую наследственную массу в соответствии с п.3 ст.1183 ГК РФ .

После этого работодатель должен подождать, пока наследники заберут заработную плату умершего сотрудника.

Облагается ли НДФЛ и взносами?

Но как же обстоят дела со страховыми взносами? Согласно законам, компания не должна начислять подобные взносы . Это обусловлено тем, что в данной ситуации отсутствует то лицо, которое было застраховано.

Помимо этого, выплаты после смерти сотрудника выдаются членам его семьи, которые не состоят в трудовых отношениях с конкретной компанией. Именно поэтому объект обложения налогами отсутствует.

Полезное видео

Порядок и сроки выплаты заработной платы умершего работника родственникам, подробно разъяснены в данном видео:

Выводы

Получить заработную плату умершего сотрудника можно. При этом нужно знать, что:

• получить зарплату могут близкие родственники умершего сотрудника или же лица, которые находились на его содержании;
• чтобы получить финансы, нужно составить заявление о выплате денег и собрать необходимые документы;
• выплата зарплаты происходит в течение недели после соответствующего запроса;
• заработная плата не должна облагаться налогами и страховыми взносами;
• если вы не заберете зарплату умершего работника через 4 месяца, можете обратиться к работодателю позже, поскольку право на ее получение за вами сохраняется.

Следует помнить о том, что отказать в выплате заработной платы умершего работника могут только в том случае, если степень родства с человеком не соответствует установленным в законе требованиям.

Во всех прочих ситуациях решение работодателя можно оспорить в судовых органах.

При выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, можно столкнуться с множеством сложных ситуаций, требующих скорейшего разрешения. Проблемы вызваны, главным образом, тем, что некоторые вопросы выплат находятся на стыке трудового, гражданского и семейного законодательства. Различные аспекты выдачи заработной платы умершего работника стали предметом рассмотрения настоящей статьи.

Смерть работника является самостоятельным основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и у работодателя возникает та же обязанность произвести окончательный расчет, как и при увольнении работника.

Выплата зарплаты умершего работника родственникам

Статьей 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

В случае задержки выплаты родственникам заработной платы членам семьи денег, причитающейсяихся умершему работнику, они могут пожаловаться в Государственную инспекцию труда, которая, в свою очередь, может потребовать от вас начислить проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на всю задержанную сумму за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

В статье 141 ТК РФ указывается на то, что выдача заработной платы производится после подачи работодателю соответствующих документов. О каких документах идет речь?

Для выдачи причитающихся выплат работодатель должен затребовать у получателя следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий личность;

2. Письменное заявление на выдачу денег выплату зарплаты умершего работника;

3. Копию свидетельства о смерти работника (по форме, утв. постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона "Об актах гражданского состояния"»);

4. Документ, подтверждающий, что получатель является членом семьи умершего или иждивенцем.

Обратите внимание!
Для московских работодателей установлен особый размер пеней - не ниже 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 3.8 Московского трехстороннего Соглашения от 30.11.2011 на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей)

В рассматриваемом случае такими документами для члена семьи будут, например, свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, формы которых утверждены постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона "Об актах гражданского состояния"».

Выплаты, которые должны войти в состав заработной платы умершего работника

В состав выплат, причитающихся умершему работнику и выплачиваемых члену семьи, работодатель должен включить:

• не полученную работником зарплату (в том числе премии, доплаты, надбавки и т. п.);
• компенсацию за дни отпуска, не использованные работником ко дню прекращения трудового договора;
• иные суммы (кроме оплаты труда), выплата которых также обусловлена трудовым договором с умершим (не полученное работником ко дню смерти пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за использование личного имущества в служебных целях и др.).

Такой состав выплат предусмотрен ст. 141, 127 и 129 ТК РФ; п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 и действующих в части, не противоречащей ТК РФ, ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом учтите, что если умерший работник отгулял отпуск авансом до окончания того рабочего года, за который он был предоставлен, то работодатель не может удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

За выдачей заработной платы, не полученной ко дню смерти нашего сотрудника, обратился его отец. Может ли он претендовать на соответствующие выплаты, если мы знаем, что умерший работник проживал совместно с родителями жены?

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ) к членам семьи относятся супруги, родители и дети (либо усыновители и усыновленные).

Арбитражная практика подтверждает, что СК РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу № А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О по делу № А40-59215/07-129-352).

Согласно п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве

средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

При этом требования наследников о выплате денежных сумм, подлежавших выплате работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине, должны быть предъявлены обязанным лицам (в частности, работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (п. 2 ст. 1183 ГК РФ). Днем открытия наследства считается день смерти гражданина, день вступления в законную силу решения суда об объявлении умершим либо день смерти, установленный в решении суда.

Отметим, что положения ст. 141 ТК РФ вступают в противоречие с нормами п. 1 ст. 1183 ГК РФ, которая посвящена наследованию невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, и среди таких сумм прямо поименована заработная плата. Противоречие состоит в том, что ГК РФ говорит о членах семьи, проживавших совместно с умершим, в то время как Трудовым кодексом РФ условие совместного проживания не предусмотрено. По правилам ч. 3 ст. 5 ТК РФ нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать Трудовому кодексу РФ, следовательно, в данном случае соответствующее положение п. 1 ст. 1183 ГК РФ об условии совместного проживания членов семьи не применяется. Соответственно, отец умершего работника имеет право на получение выплат как член семьи работника даже тогда, когда он с ним не проживал.

Итак, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выплачивается не по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 1183 ГК РФ, а в соответствии со ст. 141 ТК РФ, поскольку ТК РФ устанавливает специальные условия и правила ее выплаты (п. 68 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании»).

Мнение эксперта

За выплатой заработной платы, не полученной ко дню смерти сотрудника, обратились одновременно его мать и его супруга. Кому нужно выплатить зарплату работника, ведь обе женщины имеют равные права на ее получение?

В такой ситуации, действительно, оба заявителя имеют равные права на получение соответствующих выплат.

Однако ТК РФ не содержит каких-либо правил, позволяющих разделить не полученную ко дню смерти сумму между несколькими лицами, обратившимися с требованием о ее выплате и имеющими право на это. Полагаем, что в такой ситуации вопрос должен решаться по соглашению между заявителями, а при отсутствии согласия между женой и матерью умершего работника - в судебном порядке.

Полагаем также, что в случае если заявления и соответствующие документы для получения выплат поданы женой и матерью умершего работника одновременно, а работодатель выплатил зарплату только одному из членов семьи, то другой член семьи вправе обратиться с иском к последнему с требованием о взыскании части сумм заработной платы.

Может сложиться и такая ситуация, когда за заработной платой умершего работника никто не обращается. В то же время законодательство РФ не обязывает работодателя разыскивать членов семьи умершего, а также устанавливать факт их отсутствия. Члены семьи или наследники должны сами обратиться к работодателю за соответствующими выплатами.

В таких случаях невостребованные суммы нужно задепонировать. Алгоритм действий при этом следующий.

Шаг 1. В платежной (расчетно-платежной) ведомости по форме Т-49 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») напротив фамилии работника надо поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано».

Шаг 2. В конце документа нужно сделать запись о подлежащих депонированию суммах.

Шаг 3. Составить реестр депонированных сумм (в нем необходимо указать табельный номер работника, его данные, депонированную сумму).

Шаг 4. Депонированную сумму сдать в банк или внести в депозит государственного нотариуса по месту открытия наследства, после чего обязанность работодателя относительно выплаты будет выполнена.

В случае смерти сотрудника причитающиеся ему выплаты необходимо выдать его родственникам после предоставления ими соответствующих документов. Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Кроме заработной платы работодатель должен выплатить членам семьи компенсацию за все неиспользованные отпуска. Если сотрудник отгулял отпуск авансом, то удержание производить не нужно. Начисление страховых взносов и НДФЛ на заработную плату умершего сотрудника не производится.

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Рекомендация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

• документы, подтверждающие факт его смерти;
• документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);
• заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Статья: Оплата труда и отдыха

Кому выдавать зарплату умершего работника?

Т.Ю. Рогова, юрист, член Палаты налоговых консультантов

К сожалению, встречаются ситуации, когда сотрудник учреждения умирает. Суммы, не полученные им, следует выдать родственникам. Причем, как разъяснили финансисты, с таких средств учреждению не нужно удерживать налог*.

Кому выдать сумму

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, согласно статье 141 Трудового кодекса РФ, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день его смерти.

Документальное подтверждение

Требования о выплате сумм заработной платы умершего работника должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня его смерти (ст. , , п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ). При этом работодателю представляются следующие документы:

• свидетельство о смерти работника;
• документы, удостоверяющие личность заявителя, а также подтверждающие факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации) и/или нахождение на иждивении;
• письменное заявление о выплате.

Установленная форма заявления отсутствует.

Что включает выплата

Не позднее недельного срока с даты получения указанных документов работодатель должен выдать заработную плату, не полученную ко дню смерти работника.

Эта выплата включает все те суммы, которые традиционно выплачиваются при увольнении (например, по собственному желанию), в том числе:

• заработную плату, к которой относятся оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии);
• компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск авансом, то удержания за неотработанные дни отпуска, согласно пункту 6 статьи 83 и статье 137 Трудового кодекса РФ, не производятся;
• пособие по нетрудоспособности, если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Обратите внимание: у учреждения-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также при их выплате членам его семьи. Данный подход аргументирован в письме Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28 .

Передача денег нотариусу

Если суммы, причитающиеся умершему, не востребованы его родственниками или иждивенцами в течение четырех месяцев со дня смерти работника, то они подлежат включению в состав наследства согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

Работодатель может перечислить данные средства на депозит нотариуса в соответствии со статьей 327 Гражданского кодекса РФ.

На практике также встречаются ситуации, когда к работодателю обращаются за получением зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, сразу несколько родственников умершего.

Следует отметить, что действующее законодательство не регламентирует, кому из них должна быть выдана заработная плата. Поэтому работодатель вправе выдать ее первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день смерти.

Однако, чтобы избежать участия в судебных разбирательствах с наследниками, целесообразнее перечислить сумму зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, на депозит нотариуса.

Право поступить подобным образом работодателю предоставлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 327 Гражданского кодекса РФ.

Внесение денег (или же ценных бумаг) на депозит нотариуса или суда считается исполнением обязательства.

Важно запомнить
Денежные средства, причитающиеся умершему работнику, выплачиваются его родственникам (членам семьи или иждивенцам) по их заявлению с приложением документов, подтверждающих родство.

3. Рекомендация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Учреждение - налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ , п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-08/8809 , от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28 , от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 г. № БС-4-11/15797 .

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение - налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация: Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника. Сотрудник работал в учреждении по трудовому договору

Нет, не нужно.

Одним из условий начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы, выплачиваемые в пользу граждан, является наличие у учреждения трудовых отношений с этими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ). При этом цель начисления взносов - формирование источников для финансирования персональных страховых выплат, гарантированных государством при наступлении определенных страховых случаев (выход на пенсию, заболевание, временная нетрудоспособность в связи с материнством и т. п.).

Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и учреждением прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Кроме того, после смерти сотрудника становится невозможной реализация его персональных прав на получение страхового обеспечения - выплату пенсии, оплату больничных пособий, бесплатную медицинскую помощь. Начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования - созданию индивидуального финансового резерва, предназначенного для использования застрахованным лицом в определенных обстоятельствах. Поэтому если на момент начисления выплат учреждение располагает информацией о смерти сотрудника, облагать эти выплаты страховыми взносами не следует. Например, не нужно начислять взносы на сумму зарплаты, начисленной сотруднику за месяц, в котором он умер.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292 .

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден

Наталией Зориной

Ведущим экспертом «Системы Главбух»

Трудовой контракт не всегда расторгается по соглашению работодателя и сотрудника, по окончании срока действия, при нарушении трудовой дисциплины или при желании служащего покинуть рабочее место. Бывает и иная причина – смерть рабочего. В статье расскажем, как рассчитывается компенсация при смерти работника в 2019 году, рассмотрим примеры расчета.

В такой ситуации контракт может расторгаться, только когда начальство будет абсолютно уверено в том, что информация о кончине рабочего правдивая. До того, как предприятием будет получено свидетельство о смерти, процедура увольнения сотрудника не может начаться. Иногда вместо указанного документа основанием для увольнения служит судебное решение. В таком случае бухгалтерия не только расторгает контракт, но и производит окончательный расчет. Средства выдаются ближайшим родственникам ушедшего из жизни гражданина.

Перечень выплат родственникам при смерти работника

Ниже представлен полный перечень выплат близким сотрудника, уволенного по причине его кончины:

• зарплата, которую бухгалтерия не успела выдать к дате прекращения трудовых отношений;
• компенсационная сумма за ежегодные отпуска, которыми служащий не успел воспользоваться, чтобы полноценно отдохнуть от работу;
• денежные пособия, полагающиеся к выплате за время работы, но не перечисленные еще на счет служащего (пособия по временной нетрудоспособности и др.);
• прочие выплаты, не относящиеся к основной оплате труда, но положенные к начислению в силу соответствующих пунктов трудового контракта (премии, надбавки, дополнительные компенсации и поощрения). Читайте также статью: → « ».

Кроме того, родственники могут претендовать на:

• социальное пособие на погребение (в установленной законом величине или в размере, предусмотренном трудовым договором),
• материальная помощь (только при наличии соответствующего положения в коллективном договоре или в нормативном внутрикорпоративном акте, или по личной инициативе руководителя).

Размер материальной помощи при смерти работника

Бывает так, что руководитель фирмы, в которой трудился умерший гражданин, проявляет личную инициативу и выплачивает его семье дополнительную финансовую помощь. Также материальная поддержка семей умерших сотрудников может быть утверждена локальным нормативным актом или положением коллективного договора. Размер таких выплат оговаривается с работодателем лично или же соответствует сумме, указанной во внутрикорпоративном документе.

А вот пособие на погребение бывшего рабочего – это вид страхового обеспечения по обязательному соц. страхованию. Его выплата полагается как резидентам РФ, так и иностранцам и апатридам, проживающим или временно пребывающим в России. В том случае, если близкие умершего работника похоронили его за свой счет, они вправе подать заявление на имя его работодателя с целью получения пособия на погребение. Сумма будет выдана тому родственнику, который непосредственно понес расходы, связанные с похоронами, после предъявления документов, подтверждающих затраты.

Важно то, что просить о выплате данного пособия можно до истечения 4 месяцев с момента кончины гражданина, иначе в выдаче средств будет отказано на законных основаниях.

Базовая сумма погребального пособия составляет 4 тысячи рублей, она подлежит обязательной индексации каждый год (с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. индексация не производилась ввиду экономического кризиса). На сегодняшний день, начиная с 01.02.2017 г. (индекс = 1,054), пособие составляет 5562 рубля 25 копеек.

Дополнительно может действовать районный повышающий коэффициент. Вышеуказанная сумма является установленной на государственном уровне, но на некоторых предприятиях введен свой размер пособия, который оказывается значительно более весомым. Такое пособие выдается из личных средств руководства.

Кому выдаются деньги умершего сотрудника

Смерть служащего не означает, что предприятие, на котором он осуществлял трудовую деятельность, освобождается от уплаты задолженностей перед ним. Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату полагающихся умершему сотруднику денежных средств его ближайшим родственникам:

• супругу,
• родителям, усыновителям,
• детям (включая приемных).

Средства могут выдаваться не только семье ушедшего из жизни человека, но и лицам, находящимся у него на иждивении. Список людей, которых можно признать членами семьи, установлен Семейным кодексом. Чтобы подтвердить, что лицо является иждивенцем, нужно обращаться в суд за вынесением судебного решения.

Сроки выплат пособий

Когда руководитель организации лично или через отдел кадров и бухгалтерию получил все необходимые документы от родственников умершего служащего, он обязан позаботиться об обеспечении всех выплат в полном объеме в течение 7 дней.

Какими налогами облагается компенсация при смерти сотрудника

С последней зарплаты умершего служащего, передаваемая членам его семьи, не облагается НДФЛ. Прочие доходы, отданные наследникам умершего, также не подлежат обложению данным налогом, поскольку доходы, полученные в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (исключение – авторский гонорар). У руководства предприятия не возникает обязательств налогового агента в отношении удержания с доходов умершего налога на доходы физических лиц.

Оформление компенсации на погребение

Для того, чтобы руководство предприятия, на котором трудился умерший работник, назначило пособие на погребение, требуется предоставить следующий набор бумаг:

• письменное заявление в свободной форме о выплате пособия,
• справку из органов ЗАГС о кончине сотрудника (оригинал работодатель оставляет себе).

Документы остаются у начальства предприятия, поскольку для получения компенсации от ФСС в будущем необходимо будет представить доказательства законности произведенных выплат.

Необходимые документы для оформления

Как и для осуществления любой процедуры, связанной с денежными расчетами, потребуются документальные обоснования заявления о выплатах. Получатели денежных средств, полагающихся сотруднику, уволенному по причине наступления смерти, обязаны предоставить его руководителю следующий набор документов:

• документ, удостоверяющий личность родственника умершего сотрудника,
• заявление в свободной форме о выдаче средств, полагающихся умершему,
• ксерокопию свидетельства о его смерти (или судебное решение о признании работника умершим),
• удостоверение личности или иной документ, который подтвердил бы степень родства заявителя с умершим служащим (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, свидетельство об усыновлении и т.п.).

Заявление о выплате при смерти работника, образец:

Какая запись делается в трудовой книжке и личной карточке при смерти сотрудника

При разрыве трудового контракта из-за наступившей смерти рабочего, в трудовой книжке делается запись:

• ст. 83 п. 6 – “Трудовые отношения прекращены по причине наступившей смерти _____ (ФИО сотрудника)”.

Книжка выдается ближайшим родственникам.

Как рассчитать размер компенсации при смерти сотрудника

Компенсация за неизрасходованные дни положенного сотруднику ежегодного отпуска рассчитывается для умершего работника точно так же, как и для живых служащих.

Формула расчета:

РКО = ПКДО: 12 * ЧОМ , где

• РКО – размер компенсации за отпуск,
• ПКДО – полагающиеся календарные дни отдыха,
• 12 – число месяцев в трудовом году,
• ЧОМ – число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае – дни отбрасываются).

Пример расчета компенсации

Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2012 г. До 15.02.2012 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2012 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.

В случае со смертью сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на общих основаниях:

1. 28 положенных дней: 12 мес. * 8 отработанных месяцев = 19 календарных дней
2. 19 дн. * 1100 руб. = 20900 рублей.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки при оформлении

Ошибка №1. Родственники не обратились к работодателю за выплатой средств, которые должны были быть начислены умершему сотруднику. Руководитель присвоил средства себе.

В случае, когда близкие или иждивенцы умершего работника не обращались к начальству фирмы за деньгами умершего, средства должны быть перечислены на банковский счет нотариуса и включены в состав наследства.

Ошибка №2. Заявители, требующие выплаты пособия на погребение умершего сотрудника, хотят забрать справку из органов ЗАГС о смерти их родственника у его работодателя.

Оригинал справки будет нужен руководителю предприятия, чтобы оправдать выплаченные суммы перед Фондом социального страхования, доказать правомерность данных выплат и получить от ФСС компенсацию понесенных расходов.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. В какой сумме выдавать погребальное пособие близким умершего сотрудника – в том, что определен на дату его смерти, или в том, который установлен на момент обращения за выплатой?

Закон предписывает выплачивать средства в том размере, который действует на день смерти сотрудника.

Вопрос №2. Производятся ли какие-либо удержания за те дни отдыха, которые умерший сотрудник не успел отработать, в случае ухода в ежегодный отпуск “авансом”?

Нет, с заработков умершего работника никаких удержаний производить нельзя.