Что выгоднее енвд или патентная система. Енвд и патентная система налогообложения, что выбрать? Виды форм налогообложения для ип - енвд и псн

В связи с введением в действие с 01 января патентной системы перед многими ИП стоит проблема – что выгоднее патент или ЕНВД.

Особенно остро это проблема встала перед предпринимателями, которые решили отказаться от применения ЕНВД.

Итак давайте разберемся что лучше патент или вмененка.

Во-первых, эти спец. режимы имею между собой много общего

1. Применение патента или вмененки освобождение ИП от следующих налогов: НДФЛ по данному виду деятельности, налог на имущество физических лиц,

НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне)

1. В отличие от УСН перейти на патент или ЕНВД можно только по конкретному виду деятельности.
2. ИП, применяющие патент, или ЕНВД освобождены от применения ККТ

Сравнение патента и ЕНВД

И еще один факт, о котором я непременно хочу упомянуть это то, что многие виды бытовых услуг населению, которые не подлежат обложению ЕНВД, можно перевести на патент.

К таким услугам относятся:

— обучение и репетиторство

— присмотр и уход за деть и больными

— услуги носильщиков

— услуги платных туалетов

Проведение занятий по физкультуре и спорту

— медицинские и фармацевтические услуги

— экскурсионная деятельность

— частная детективная и охранная деятельность

— приготовление пищи на дому

— охота и ведение охотничьего хозяйства.

Итак, из всего изложенного можно сделать, что патентная система по сравнению с ЕНВД для ИП имеет ряд преимуществ:

— патент можно взять на любой срок

— не нужно каждый квартал сдавать отчетность

— у ИП есть возможность перейти на другую систему налогообложения сразу после окончания срока действия патента.

Недостатки патентной системы заключаются в следующем:

— если будет нарушен срок уплаты патента, то ИП утрачивает право на его применение

— нельзя уменьшить стоимость патента на сумму фактически уплаченных страховых взносов

— необходимо вести книгу учета доходов

Конечно основным критериев выбора спец.режима является стоимость. Поэтому прежде чем переходит на патент, лучше рассчитать где вы будете платить налогов в казну при применение при ЕНВД или патенте.

Так что прежде чем переходить на патент, взвесьте все «за» и «против» — что для вашего вида деятельности будет наиболее выгодным патент или ЕНВД,

ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ

Особенности применения ЕНВД

Что выгоднее - патент или ЕНВД, можно решить, зная правила применения каждого режима. Единый налог вводится правовыми актами муниципальных образований и действует только в отношении упомянутых в них видов деятельности. Укрупненный перечень занятий, подпадающих под действие СНР, содержится в п. 2 ст. 326.46 НК РФ. К ним относятся бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, услуги по перевозке и пр.

ВАЖНО! Действие ЕНВД прекращается с 01.01.2021 .

Условия для использования ЕНВД для ИП:

• средняя численность работников за год не выше 100 человек;
• осуществляемый вид деятельности есть в нормативно-правовом акте, устанавливающем правила применения налога на территории муниципального образования;
• режим не применяется, если ИП сдает в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
• ЕНВД не используется, если деятельность ведется по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Преимущества и недостатки этого СНР представим в виде таблицы:

Особенности применения ПСН

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) действует на территории субъектов РФ в соответствии с региональными законами. В НК РФ приведен подробный список видов деятельности, подпадающих под действие патента.

Условия для применения:

• среднесписочная численность работников ИП не более 15 человек;
• вид деятельности указан в нормативно-правовом акте, устанавливающем режим на территории субъекта РФ;
• ИП не работает по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Рассмотрим плюсы и минусы патентной системы:

ВАЖНО! До 2020 г. включительно субъекты РФ вправе устанавливать ставку налога 0% по определенным видам деятельности для вновь зарегистрированных ИП. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Отличия ЕНВД и ПСН от УСН

Для наглядности сравним режимы, наиболее популярные у предпринимателей: ЕНВД, патент и УСН. Данные представим в виде таблицы:

Пример расчета налогов: ветеринарные услуги

Как видно из рассмотренных особенностей СНР, без наглядных расчетов определить, на чем остановиться — на ЕНВД или патенте — невозможно. Рассмотрим пример.

Не знаете свои права?

ИП из Санкт-Петербурга задумал открыть ветеринарную клинику с 2 работниками, не считая его самого. Чтобы понять, с чем ему работать выгоднее, с патентом или ЕНВД, нужно заглянуть в законодательство. Применение ЕНВД регулируется законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35, ПСН — законом от 30.10.2013 № 551-98.

Считаем ЕНВД . Базовая ставка, установленная в ст. 346.29 НК РФ для ветеринарных услуг, составляет 7500 руб. Корректируем ее с учетом К1 и К2. Показатель К1 на 2018 год установлен п риказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 в размере 1,868. К2 по рассматриваемому виду деятельности в Санкт-Петербурге составляет 0,6. Физический показатель — количество работников, включая ИП.

Итого налоговая база за весь 2018 составит: 7 500 × 1,868 × 0,6 × 3 × 12 = 302 616 руб. Считаем налог: 302 616 × 15% = 45 392 руб.

Полученную сумму предприниматель может уменьшить на 50% за счет уплаченных за своих работников страховых взносов (п. 2.1. ст. 346.32. НК РФ). Таким образом, размер ЕНВД к перечислению может составить от 22 696 до 45 392 руб.

ВНИМАНИЕ! Если у ИП нет сотрудников, он вправе уменьшить размер налога на сумму уплаченных за себя взносов в полном объеме.

Считаем стоимость патента . Законом № 551-98 установлен потенциально возможный к получению предпринимателем доход от ветеринарных услуг в размере 600 000 руб. в год. Умножаем его на ставку 6% и получаем, что сумма к уплате составит 36 000 руб.

При открытии одной клиники уплачиваемые суммы по ЕНВД и ПСН сопоставимы. Однако если предприниматель откроет несколько больниц или наймет больше сотрудников, размер единого налога существенно вырастет. Стоимость патента фиксированная при соблюдении общих требований к применению режима (не больше 15 работников).

Пример расчета налогов: пассажирские перевозки

Предприниматель из Санкт-Петербурга решил заняться грузовыми перевозками. Он планирует самостоятельно осуществлять рейсы в Ленинградскую область и обратно с одним работником на 2 автобусах вместимостью 45 мест каждый. Оформим порядок расчета в виде таблицы.

Рассмотренный пример показывает, что ставки и условия начисления налога значительно варьируются в зависимости от территории. Решая, с каким режимом работать — с патентом или ЕНВД, — предприниматель должен учитывать не только денежные расходы, но также и временные затраты на подготовку документов, ведение учета доходов/расходов и общение с налоговой.

Совмещение и переход с одного режима на другой

НК РФ не запрещает бизнесменам при ведении различных видов деятельности выбирать для каждого удобный режим налогообложения. Например, для осуществления перевозок ИП использует патент, а для ремонта автомобилей — ЕНВД или УСН.

Возможность совмещения двух режимов, например ЕНВД или патента с общим, в одном виде деятельности зависит от того, чем конкретно занимается предприниматель. Так, например, Минфин в своем письме от 06.07.2015 № 03-11-11/38756 указывает, что одновременное применение общей системы и ЕНВД при осуществлении автоперевозок невозможно.

Если предприниматель решается на переход с патента на ЕНВД, он должен знать, что по истечении 5 дней после окончания срока патента ИП снимается с учета и по общему правилу переходит на общий режим налогообложения (возможен переход на УСН или на единый сельхозналог).

Добровольный переход с ЕНВД на другой режим возможен только со следующего календарного года по заявлению о прекращении «вмененной» деятельности. А вот с УСН на патент или ЕНВД по отдельным видам деятельности можно перейти и в течение календарного года. Такой вывод содержится в письме ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.

***

Определяя для себя оптимальный налоговый режим, предприниматель должен предварительно изучить действующее законодательство в регионе своей деятельности, оценить будущий масштаб бизнеса, количество сотрудников и планируемый доход.

Принимая во внимание, что законодатель ограничил срок действия ЕНВД (до 2021 года) и предусмотрел возможность налоговых каникул для бизнесменов, выбирающих ПСН, будущее принадлежит патенту. Применение этого режима предполагает простой расчет суммы налога и экономит время предпринимателю, которое он потратил бы на подготовку и сдачу налоговой декларации.

Две системы разрешения от налогового бремени, при которых не учитывается фактически полученный в 2014 году доход, - это ЕНВД (единый налог на вмененный доход - вмененка) и патентная система налогообложения. И если ЕНВД - это стандартная форма уплаты налога, то патентная система - приобретение документа, дающего право не делать этого. Каждая из этих форм имеет свои некоторые преимущества.

Виды форм налогообложения для ИП - ЕНВД и ПСН

ЕНВД - вмененка - это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:

• базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
• коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
• корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
• физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).

Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году. Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя. Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.

ПСН - патентная система налогообложения - при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента. Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок. Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое - патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?

Патентная система налогообложения - общие положения

Патентная система налогообложения - относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества. Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г. № 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.

Патент

Патент - это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП. Стоимость документа - величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности. Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.

Стоимость = налоговая база*6%.

Срок действия - пределы одного текущего календарного года.

То есть не важно, с какой даты 2014 года он приобретен, самое главное, что всегда сроком окончания его действия будет 31 декабря текущего года.

Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.

Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:

• более полугода - предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть - в течение декабря текущего года (например, 2014);
• менее полугода - сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.

Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе - это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.

Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году - дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.

Где получить патент?

В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован. В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться. Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.

В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.

Требования к предпринимателям

Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента. Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК. В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.

При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.

Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:

• размер дохода - это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
• количество привлекаемого наемного персонала - ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.

Прекращение действия патента

В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:

• увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
• неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
• превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году - 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).

Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик. В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.

Что выбрать?

Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет. Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности. Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.

Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), - только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.

Индивидуальный предприниматель, который ведет собственный небольшой бизнес, в большинстве случаев имеет довольно широкие возможности для экономии на налогах. Помимо общей системы налогообложения и распространенной и любимой многими упрощенки, налоговый кодекс предлагает коммерсантам на выбор еще два спецрежима: патент или ЕНВД. Что выгоднее с точки зрения размера налоговых отчислений? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Плюсы и минусы патента

Перейти на патентную систему налогообложения может любой индивидуальный предприниматель, если он и его бизнес соответствуют определенным требованиям. Прежде всего, это касается планируемого вида деятельности – он должен быть установлен местным законом, как возможный к переходу на ПСН, в том регионе, в котором коммерсант собирается его осуществлять. Все те направления, которые могут быть переведены на ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В то же время субъекты РФ, принимающие закон о введении на своей территории патентной системы, вправе этот список расширять за счет дополнительных бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению. Средняя численность наемных работников у ИП, претендующего на патент, не может превышать 15 человек , а сумма годового дохода от реализации не должна быть выше 60 млн рублей (с учетом ежегодной корректировки за счет коэффициента-дефлятора). Причем если первый показатель рассчитывается лишь по тем направлениям деятельности, которые переводятся на патент, то ограничение по размеру доходов определяется по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в том числе не переведенным на ПСН.

Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.

Предприниматель, осуществляющий деятельность в рамках патента, не подает какую-либо отчетность. Впрочем, если, допустим, он применяет УСН или ЕНВД по другим видам деятельности, то отчитываться по ним он обязан. Но это опять же не относится к самому патенту. Фактически ПСН не предполагает отчетности. Есть лишь одно требование: ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов, для того, чтобы отслеживать их установленный лимит. Но в ИФНС данный документ не подается.

Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.

Основной же минус патентной системы заключается в том, что стоимость патента, то есть патентный налог, нельзя уменьшить за счет фиксированных взносов ИП или страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников. Такая возможность с теми или иными допущениями есть во всех прочих налоговых режимах.

Плюсы и минусы ЕНВД

В частности за счет страховых отчислений можно уменьшить налог на ЕНВД . ИП без сотрудников может уменьшить рассчитанный вмененный налог на уплаченные за себя фиксированные взносы, причем сделать это можно до нуля. То есть, если годовая сумма налога оказывается меньше установленного на тот же год размера взносов ИП (напомним, в 2016 году это 23 153,33 руб.), то остается лишь разделить пенсионный платеж на 4 части и аккуратно перечислять их до конца каждого из кварталов. Тогда ЕНВД не придется платить вовсе.

ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.

В отличие от ПСН, ЕНВД предполагает подачу ежеквартальной отчетности.

Переход на ЕНВД по уже осуществляемому виду деятельности можно совершить лишь с начала года, и с начала же очередного года можно отказаться от вмененки, если, конечно, переведенное на нее направление фактически не закрывается раньше. Разумеется, переход на ЕНВД так же требует от ИП соблюдения определенных условий, но они в основном касаются конкретных осуществляемых предпринимателем видов бизнеса. Например, вести торговлю или открывать точку общепита можно в зале обслуживания не более 150 кв. м, а оказывать услуги по перевозке допустимо лишь при использовании не более, чем 20 машин. В отношении самого ИП действует еще одно ограничение – численность его работников не может превышать 100 человек.

А вот принцип определения вмененного налога в чем-то схож с расчетом платежа на ПСН. Он так же не зависит от реальных доходов, а составляет 15% от дохода вмененного, который в свою очередь рассчитывается на основании коэффициентов федерального и местного уровня, а так же зависит от некоторых условий по конкретному виду деятельности, переведенному на ЕНВД.

Налоговая математика

Стоит еще добавить, что вмененный спецрежим не так распространен, как патент. Далеко не во всех регионах принят закон о ЕНВД, либо же он применяется с довольно ограниченным списком видов деятельности, переводимых на вмененку. Тем не менее, если какое-то направление бизнеса может быть переведено в конкретном субъекте РФ как на ЕНВД, так и на ПСН, предприниматель неизбежно оказывается перед проблемой выбора: патент или ЕНВД, что выгоднее?

Говорить об однозначной выгодности того или иного спецрежима, как следует из всего выше сказанного, нельзя. По каждому конкретному случаю нужно рассчитывать конечные суммы налога. Но, поскольку в обоих случаях бюджетный платеж определяется исходя их фиксированных показателей, сделать расчет можно заранее, тем самым определить, в рамках которой из систем удастся больше сэкономить на налогах.

Рассмотрим это на примере.

Пример 1:

ИП Петров И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно техпаспорту автомобиль имеет 5 посадочных мест.

Согласно Закону МО «О патентной системе налогообложения» от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ доход по деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, если он осуществляется ИП без привлечения работников, составляет 215 254 руб. в год. Сумма налога в этом случае составит 12 915 руб.

Расчет вмененного дохода по той же деятельности за 1 месяц работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:

1. базовая доходность - для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
2. количество посадочных мест.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 1,798,
4. коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45 и равно 1.

Итого квартальный налог составит:

1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6068,25 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 24 273 руб., однако ее можно уменьшить за счет уплаченного фиксированного взноса. Если ИП будет перечислять сумму взноса в ПФР ежеквартальными частями по 5788,33 (23 153,33: 4), то в ИФНС ему останется заплатить лишь 1120 руб. или 280 руб. ежеквартально. Таким образом, в данном случае применение ЕНВД более оправдано при условии своевременных расчетов с ПФР.

Пример 2:

В том же Клинском районе Московской области (непосредственно в г. Клин) ИП Сидоров осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 40 кв. м с привлечением двух наемных сотрудников.

Сумма годового патентного дохода на основании того же Закона Московской «О патентной системе налогообложения» для розничной торговли с торговым залом менее 50 кв. м составляет 469 685 руб. при наличии у предпринимателя от 1 до 3 работников (не считая самого ИП).

Таким образом, размер годового налога составит

469 685 х 6% = 28 181 рубль

ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:

1. базовая доходность – для торговой деятельности она равна 1800 руб. на 1 квадратный метр площади торгового зала.
2. Площадь торгового зала.
3. коэффициент К1 (1,798),
4. коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45.

Итого квартальный ЕНВД составит:

1800 х 3 х 40 х 1,798 х 0,8 х 15% = 46 604,16 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 186 417 руб., что, даже с возможностью ее уменьшения до половины за счет уплаченных за сотрудников взносов в фонды (при условии соответствующих уровней зарплат сотрудников), будет гораздо выше по сравнению с налогом на ПСН.

Чтобы сделать правильный выбор между этими двумя системами налогообложения, нужно прежде всего разобраться, чем они отличаются друг от друга, какие налоги заменяют и при соблюдении каких условий на них можно претендовать.

Патентная система налогообложения в 2018 году

Такая система налогообложения подойдет ИП, у которых общая численность работников составляет не более 15 человек (), а общая сумма годового дохода по всем патентам не выходит за рамки 60 млн руб. (). Кроме того, есть еще одно существенное ограничение: патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ().

Виды деятельности и патентная система налогообложения

Как рассчитывается и оплачивается налог при патентной системе налогообложения

Стоимость патента является фиксированной суммой, которая рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%.

Однако субъекты РФ, согласно , могут установить налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП и ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Эти налоговые каникулы действуют до 2020 года.

Если исходить из того, что срок действия патента составляет 1 год, то размер налога будет исчисляться по следующей формуле:

размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то оплата производится в размере полной суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то оплата производится:

• в размере 1/3 суммы налога и в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.

Большое преимущество налоговой системы налогообложения заключается в том, что она не предусматривает представление налоговой декларации, о чем говорится в .

В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов. Сервис сформирует книгу учета доходов на патенте автоматически. !

Основания для утраты права на режим

Утратить право на режим можно в результате нарушения установленных ограничений по сумме годового дохода и численности работников: если доходы превысили 60 млн руб. и работников более 15 человек.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа.

ЕНВД в 2018 году

В отличие от патентной системы налогообложения, плательщиками которой могут быть только ИП, ЕНВД могут применять как ИП, так и юрлица. При этом при исчислении и уплате ЕНВД они руководствуются размером вмененного им дохода. То есть размер реально полученного дохода значения не имеет.

Эта система налогообложения применяется в отношении более 10 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в . В их числе бытовые, ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, общественное питание и др.

Чтобы перейти на ЕНВД, ИП должен соответствовать ряду условий ():

• средняя численность персонала не должна превышать 100 человек;
• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества;
• режим введен на территории муниципального образования;
• не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• в местном нормативном правовом акте упоминается осуществляемый вид деятельности.

К юрлицам, помимо перечисленных выше, применяется еще несколько ограничений:

• доля участия других лиц не более 25%;
• налогоплательщик не относится к категории крупнейших;
• налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

ЕНВД или патент — что лучше?

Если суммировать все выше сказанное, то в итоге образуется большое количество факторов, которые влияют на выбор между ЕНВД и патентом: начиная от ограничений по количеству сотрудников и обороту и заканчивая видами деятельности и спецификой уплаты.

Например, если вы собираетесь открывать свое дело в Москве или на присоединенных к ней территориях, то ЕНВД вам вообще не подойдет. Дело в том, что эта система налогообложения в Москве не применяется с 2012 года (Закон г. Москвы от 26.01.2011 № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЕНВД отказались с 2014 года (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45).

Начинать выбор нужно с проверки списков видов деятельности, на которых распространяются системы налогообложения. Власти субъектов РФ их «корректируют», поэтому нужно учитывать особенности регионального законодательства и уточнять информацию на сайте ФНС . Несложно заметить, что многие виды деятельности для ЕНВД и патента пересекаются. Однако есть тонкости, по которым они могут отличаться. Например, площадь торгового зала при ЕНВД не может превышать 150 кв. м, а при патенте площадь ограничивается 50 кв. м.

Кроме того, нужно учитывать, что у патентной системы налогообложения есть лимит по обороту — 60 млн руб. в год, в то время как для ЕНВД таких ограничений не установлено.

Но для ИП часто важна минимизация работы с бухгалтерскими документами. При патенте все кажется проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть у него есть стоимость, не зависящая от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная. В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2020 года для тех, кто применяет патент. Поэтому информацию следует уточнять на местах.

Что касается налога для ЕНВД, то он как раз зависит от разных физических показателей, включая количество сотрудников, площадь торгового помещения др. Налог на ЕНВД уплачивается в ежеквартальном режиме — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

ИП на ЕНВД придется готовить налоговую декларацию, в то время как бизнес на патенте избавлен от этой обязанности, но должен вести книгу доходов ().

Риск потерять патент связан с нарушением срока оплаты патента. Если предприниматель вовремя его не оплатит, то он «слетит» на общую систему налогообложения. С ЕНВД возникают другие сложности — они связаны с расчетами, которые пугают многих предпринимателей, слабо разбирающихся в подобных вопросах. Но эту работу можно всегда доверить электронному бухгалтеру - он сам рассчитает налог и подготовит отчет по ЕНВД.