Существенно поменяла свой внешний облик и правила заполнения бланка. Изменения коснулись многих аспектов, и теперь перед заполнением продавцам и организациям следует внимательно ознакомиться с новшествами, чтобы не допустить ошибку.
Новые правила уже действуют. В бланке уже появились дополнительные поля для заполнения, поэтому предпринимателям рекомендуется скачать новые бланки с учетом поправок.
Для чего вообще нужна счета-фактура
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, предназначенное для покупателя, чтобы он мог принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету или возмещению.
По закону продавец обязан формировать счет-фактуру каждый раз после реализации товара, услуги, вида работ или прав на имущество. Счет-фактура – это обязательный документ, который помогает решить споры между продавцами и покупателями. Правда, не все продавцы формируют этот документ, ссылаясь на отсутствие свободного времени или собственную забывчивость.
Формируется в электронном виде или на бумажном носителе. Если это бумажный носитель, то форма носителя и правила оформления должны отвечать требованиям Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение к постановлению №1).
Если продавец предпочитает отправлять ее покупателю в электронном виде, то сначала нужно получить разрешение покупателя. Кроме этого, средства приема, обмена и обработки счета-фактурфы продавца и покупателя обязательно должны быть совместимы, чтобы избежать ошибки или неточности.
В Налогом кодексе РФ в ст.169, абз. 2 п. прописан формат оформления электронной версии документа. Порядок выставления и оформления в электронном виде утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Этот документ обязателен для ознакомления всеми продавцами.
Форма счета-фактуры изменилась в очередной раз
В этом году форма счета-фактуры менялась как минимум два раза. В начале июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны в соответствующих Постановлениях Правительства РФ. Последнее изменение формы относится к 1 октября 2017 года.
В Постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 продавцы могут ознакомиться со всеми внесенными в форму счета-фактуры поправками, закрепленными на законодательном уровне. Поправок много и они существенные.
Среди главных изменений, которые появились в начале октября в форме счета-фактуры можно назвать новую графу «Код вида товара». Раньше эта графа отсутствовала, поэтому теперь организациям и компаниям, которые вывозят товары за пределы РФ в страны ЕАЭС, придется еще и указывать код вида реализуемого товара.
Код вида товара необходимо указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурной, предусмотренной внешнеэкономической деятельностью стран входящих в ЕАЭС. Если данные о товаре отсутствуют в графе «Код вида товара», то в бланке ставится прочерк.
Еще одно небольшое новшество – это появление графы для подписи уполномоченного лица. Раньше этой графы в бланке не было. Свою подпись в этой графе должно ставить уполномоченное лицо, которое расписывается вместо продавца. В прежних формах аналогичные графы существовали только для лиц, которые расписывались вместо главного бухгалтера или руководителя торговой компании или организации, теперь эту строку привели в соответствие и для индивидуальных предпринимателей.
Графа 11 «Номер таможенной декларации» тоже изменила свое название. В новой форме счета-фактуры она получила название - «Регистрационный номер таможенной декларации». Теперь в этой графе нужно указывать не обычный номер таможенной декларации, а ее регистрационный номер. Следует напомнить, что это два разных номера и их не нужно путать.
В строке 8 нужно теперь указывать идентификатор государственного контроля. Это еще одно новшество, появившееся с 1 октября 2017 года. Эту строку нужно заполнять только в том случае, если есть идентификатор госконтракта.
Нужно обратить внимание, что это изменение имеет исключительно технический характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора госконтракта. На сайте можно бесплатно скачать новую форму с дополнительными графами для заполнения.
Появились также новые правила к порядку заполнения счета-фактуры. По новым правилам адрес продавца необходимо указывать в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В строке 2а по новым правилам нужно также указывать юридический адрес продавца, который указан в ЕГРЮЛ. Можно также прописать место жительства ИП, который он указал в ЕГРИП. При помощи специального сервиса на сайте ФСН можно проверить правильно или нет указан адрес конкретного продавца.
Правила для экспедиторов
При заполнении счета-фактуры с 1 октября 2017 года появилось еще одно изменение, касающееся экспедиторов. Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика. Это положение начинает действовать в том случае если заказчик, выполняющий обязанности застройщика приобретает от своего имени одного или нескольких продавцов товаров, услуг, работ или имущественных прав.
Экспедиторы, которые осуществляют перевозки при помощи посторонних компании, должны составлять и заполнять счета-фактуры в соответствии с новыми правилами. Экспедитор должен сейчас составлять, так называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков.
Если экспедитор делает какие-то покупки за счет своих клиентов, то по новым правилам, действующим с 1 октября 2017 года в форме счета-фактуры он должен указывать следующую информацию:
дату и номер сводного счета-фактуры в 1-й строке;
полное имя или ФИО продавца (в том числе экспедитора) во 2-1 строке;
адрес экспедитора в строке 2а;
ИНН и КПП продавца и экспедитора в строке 2б;
реквизиты о платеже, дату и т. д. в строке 5;
наименование товара, услуг или работ в графе 1;
данные по каждому продавцу из счетов-фактур, которые они выставили экспедитору в графах 2-10.
По новым правилам нужно указывать исключительно личные данные, а не третьих лиц как это было раньше. На это обстоятельство тоже нужно обратить внимание продавцам и экспедиторам.
Для бухгалтеров
Бухгалтеры также получили разъяснения, как заполнять счет-фактуру в том случае если цена по договору определялась расчетным способом. По новым правилам, которые начали действовать с 1 октября 2017 года графа 4 в бланке счета-фактуры это разница между графами 9 и 8. При заполнении следует руководствоваться ст. 154 НК РФ.
Кроме этого, изменилось заполнение корректировочного счета-фактуры в тех случаях, если стоимость отгруженного товара изменилась. В корректировочную форму счета-фактуры добавили графу 16, в которой нужно указывать Код вида товара. Это касается организаций, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Новые правила коснулись также хранения счета-фактуры. Теперь их нужно хранить в хронологическом порядке. Все виды счетов-фактур нужно хранить в течение четырех лет для возможных поверок.
С 1 октября 2017 года вступает в силу новая форма счета-фактуры. Изменения внесли не только в бланк, но и в порядок заполнения. Посмотрите подробный анализ с образцами заполнения, что именно поменяется, и как заполнять счета-фактуры.
Новый бланк счета-фактуры
Новая форма счета-фактуры, которая применяется с 1 октября, утверждена Постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981.
До этого момента используется бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.05.17 № 625.
Важно ! С 1 июля 2017 применяйте новый электронный формат счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.16 г. № ММВ-7-15/155.
Счет-фактура с 01.10.2017 года: образец документа
С 1 октября применяется только такой бланк. Кликните на примеры ниже, чтобы увеличить образец. Наши эксперты выяснили, .
Какие произошли изменения в счетах-фактурах с 01.10.2017 года
Изменился не только бланк. Серьезные поправки внесли и в порядок заполнения. Сначала разберемся с поправками в бланке, а дальше выясним, как же заполнять новый документ.
Изменение №1. Добавили графу 1а «Код вида товара»
Новая форма пополнилась новой графой 1а «Код вида товара». Эта графа предназначена для продавцов, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Код нужно выбирать по номенклатуры ТН ВЭД. Если у вас нет данных для этой графы, поставьте прочерк. На образце ниже мы показали, что это за графа.
Читайте также:
Где взять код вида товара
Код товара компания берет из справочника кодов ТН ВЭД (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54).
Например, компания реализует нитки хлопчатобумажные швейные, расфасованные для розничной продажи. Этому товару соответствует код ТН ВЭД 5204200000. Его и ставим в новую графу 1а.
Как было
До 1 октября графы для этого показателя в бланке счета-фактуры не было. И компаниям приходилось указывать такую информацию там, где прописывается наименование товара, в графе 1.
Изменение №2. Появилось поле для дополнительной подписи Н3
Еще одно новшество - в бланк счета-фактуры добавили графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает документ за предпринимателя. Чтобы посмотреть, что это за поле, кликните ниже на образец счета-фактуры с 01.10.2017 года.
Как было
В форме были только поля для подписи руководителя, главного бухгалтера и индивидуального предпринимателя или их представителей по доверенности и распоряжению руководителя.
Изменение №3. Поправили строку 8
Строку 8 привели в соответствие с правилами заполнения счетов-фактур и добавили уточнение, что бухгалтер вносит данные только при наличии. Мы показали это изменение на образце (кликните, чтобы увеличить).
Кто заполняет строку 8
Заполнять новую строку 8 счета-фактуры и строку 5 корректировочного счета-фактуры должны не все компании. В новых реквизитах впишите идентификатор:
- госконтракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- договора или соглашения о предоставлении компании из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Новый реквизит заполняйте, только если у вас есть данные. Когда у контракта нет идентификатора, ставьте в новых реквизитах прочерки.
Проблема в том, что в Кодексе нет такого понятия, как идентификатор государственного контракта, из-за этого возможны ошибки. Как нам пояснили налоговики, речь идет о контрактах с казначейским сопровождением (подп. «д» п. 7 постановления Правительства РФ от 30.12.16 № 1552 и подп. «г» п. 7 постановления Правительства РФ от 04.02.16 № 70).
Порядок формирования идентификатора определяет казначейство (приказы Казначейства России от 20.03.17 № 9н и от 16.02.16 № 4н). Это 20-значный код, его проставляют на всех контрактах, которые стороны заключают по госзаказу. Код действует в период исполнения контракта. Найти идентификатор можно в самом договоре или в Единой информационной системе (ЕИС).
Как было
Текст строки 8 до поправок звучал как «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Уточнения о том, что строка заполняется только при наличии данных, не было.
Изменение №4. Поправили название графы 11 счета-фактуры
Графа 11 называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Его заполняем, если товар не российского производства.
Как было
Прежде графа 11 в документе называлась «Номер таможенной декларации».
Что изменилось в порядке заполнения формы счета-фактуры с 01.10.2017 года
А теперь разберемся, что изменилось в порядке заполнения новой формы.
Изменение №1. Новые правила для экспедиторов
Новые правила составления счетов-фактур установлены для экспедиторов. Теперь компании, которые перевозят товар не сами, а привлекают сторонние фирмы, смогут составлять сводные счета-фактуры и указывать в них сведения из счетов-фактур, которые получили от нанятых перевозчиков.
Обратите внимание, что с 1 октября экспедиторы, которые осуществляют закупки за счет заказчика, но от своего имени, заполняют сводные счета-фактуры следующим образом:
- строка 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
- строка 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
- строка 2а – адрес экспедитора;
- строка 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
- строка 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
- графа 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
- графы 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.
Кроме того, в новую форму корректировочного счета-фактуры теперь можно добавлять свои строки и графы. Главное требование - основная форма документы не должна меняться.
Корректировочный документ понадобится, если изменилась стоимость отгрузки. В этом случае, продавец готовит документ с исправленной стоимостью. Например, при изменении цены, количества или объема поставки.
Изменение №4. С 1 октября меняются правила хранения счетов-фактур
С октября 2017 года появятся строгие правила хранения счетов-фактур. Раньше настолько детально эта процедура описана не была.
Итак, бухгалтеры будет хранить счета-фактуры в хронологическом порядке по мере того, как компания выставляет, исправляет или получает документ.
Срок хранения - 4 года. Это касается и обычных, и корректировочных. Столько же времени потребуется хранить и:
- журнал учета счетов-фактур;
- книгу покупок и продаж;
- заверенные копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников;
- таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (ИП);
- платежные и прочие документы, подтверждающие уплату НДС, в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ или импортируемых из ЕАЭС и т. д.
Также появились требования к хранению копий счетов-фактур от посредников. С 1 октября они должны быть заверены подписями посредника. Это может быть комитент, принципал, застройщик или экспедитор.
Новая форма счета-фактуры: образец заполнения
У вас есть два способа оформления документа: на бумаге или электронно. Документ на бумаге можно оформить:
- с помощью компьютера;
- в ручную;
- комбинированно.
Второй вариант, это электронный счет-фактура. Для того чтобы использовать этот вариант, необходимо согласие второй стороны, а также совместимость электронных средств связи.
В форму можно вносить реквизиты, которые организация считает необходимыми (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Можно вставлять свои графы и строки, однако не нарушайте последовательность граф, которые утверждены постановлением.
Все графы и строки, которые необходимо заполнить перечислены в п. 5 и 6 статьи 169 НК РФ.
Разберем подробнее порядок заполнения счета-фактуры.
Номер и дата
Сначала укажите номер и дату составления документа. Порядок нумерации пропишите в учетной политике. Нумерация должна быть сквозной и возрастающей.
Счет-фактура должна быть выставлена в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав.
Грузоотправитель и грузополучатель
Заполните сведения о грузоотправителе и грузополучателе. Строка заполняется при продаже товаров. Если счет-фактура выставлен на услуги или работы, поставьте в этих строках прочерки.
Платежное поручение
Укажите номер платежного поручения, если была предоплата. Если выставляете счет-фактуру на отгрузку, поставьте в поле прочерк.
Сведения о продавце
Укажите сведения о продавце. Сведения заполняются по аналогии со сведениями о покупателе.
Валюта
Укажите наименование валюты. Согласно пункта 7 статьи 169 НК РФ, выставляйте счет-фактуру в иностранной валюте, только если цены и расчеты по договору выражены в ней. Примеры:
Идентификатор госконтракта
Укажите реквизит: идентификатор государственного контракта. Данный реквизит заполняется в том случае, если организация работает по госконтракту.
Образец заполнения табличной части счета-фактуры с 01.10.2017 года
В табличной части счета-фактуры укажите:
- наименование товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения;
- количество товаров, работ, услуг, если это можно определить. В ином случае поставьте прочерк;
- цену за единицу измерения, при возможности ее указания, без учета налога и стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога.
- сумма акциза. Эту графу заполняйте только при реализации подакцизных товаров. При отсутствии показателя в графе указывайте слова «Без акциза».
Заполните налоговую ставку и сумму налога. Сумму налога отразите в счете-фактуре в рублях и копейках без округления.
Последняя колонка для импорнтых товаров: страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации.
Документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации или другими сотрудниками, которые наделены данными полномочиями.
Статья рассматривает порядок и особенности оформления счета-фактуры используемого для расчетов НДС в соответствии с законодательством по состоянию на октябрь 2017 г. Скачать актуальный бланк счета-фактуры в excel и образец заполнения с 01.10.2017 можно в статье ниже.
Правовые источники регулирующие выставление счетов-фактур и порядок их оформления:
- НК РФ – определяет и устанавливает требования к порядку оформления счетов-фактур;
- Постановление №1137 от 26.12.2011 – принятое в развитие статьи 169 НК РФ, утверждает формы счетов-фактур и предусматривает правила их заполнения;
- Постановление №981 от 19.08.2017 – вносит изменения в бланк счета-фактуры используемого для расчета НДС с 01.10.2017.
Последним документом внедрена новая проформа счета-фактуры.
Правила заполнения отгрузочного счета-фактуры с 01.10.2017 — образец
- 1. номер, дата;
- 1а. номер и дата исправления, если имеются, в противном случае нужно поставить прочерк;
- 2. официальное название продавца указанное в его учредительных документах, если это юрлицо, в случае ИП, необходимо указать ФИО;
- 2а. адрес зарегистрированный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, который можно проверить с помощью веб-сайта ФНС;
- 2б. ИНН и КПП;
- официальное название и почтовый адрес отправителя груза как указано в его учредительных документах, в случае, если доставка осуществляется продавцом, необходимо внести отметку «он же». А в случае предоставления услуг или выполнения работ нужно поставить прочерк.
- официальное название и почтовый адрес грузополучателя, также их необходимо сверить с его учредительными документами. Здесь в случае выписывания счета-фактуры на услуги или работы нужно ставить прочерк;
- номер и дата документа, который подтверждает платеж и прочерк в случае отсутствия такой оплаты;
- официальное название покупателя зафиксированное в его учредительных документах;
- 6а. его адрес как указано в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
- ИНН и КПП покупателя;
- цифровой код госконтракта на поставку продукции, работ или услуг. Был введен с 1 июля 2017 г. Постановлением №625.
- Товар, услугу или работы. Обязательно оформлять счет-фактуру при передаче имущественного права, например передача доли в уставном фонде ООО;
- 1а. код товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС, вывозимого в страну-члена этой организации – внедряется с 1 октября 2017 года, в случае отсутствия кода, необходимо поставить прочерк;
- код для единицы измерения по классификатору;
- 2а. его условное обозначение;
- количество отгруженного товара, работ, услуг или прав;
- цену за единицу в соответствии с заключенным между сторонами договором без НДС, за исключением гостарифов указываемых с включенным НДС;
- итоговая стоимость продукции без НДС указывают в рублях и копейках, а также другой валюте, если необходимо;
- сумму акциза, если применимо, в противном случае, указывают «без акциза»;
- ставку предусмотренного налога, а если товар освобожден от НДС, то об этом делается соответствующая пометка «без НДС» в этом столбце нового бланка счета-фактуры;
- сумма НДС;
- стоимость всего товара, включая НДС;
- для товаров со страной происхождения вне РФ, указывается код страны происхождения для товара, предусмотренный в классификации по странам;
- 10а. ее сокращенное название;
- соответственно для таких товаров необходимо указать и регистрационный номер ГТД, который в предыдущей форме счета-фактуры назывался «номер таможенной декларации». Наименование данного столбца счета-фактуры поменялось с 1 октября 2017 года.
В случае отсутствия данных в столбцах необходимо ставить прочерк.
Постановление №981 предусмотрело правила оформления счета-фактуры для экспедиторов, согласно которому теперь им необходимо указывать свои данные, а не сводные в вышеперечисленных строках документа.
Документ подписывается главбухом и руководителем предприятия или лицом, уполномоченным в соответствии с локальным приказом или доверенностью, оформляемыми на соответствующем бланке юрлица. В случае выставления счета-фактуры со стороны ИП, она подписывается последним или лицом, уполномоченным им нотариально удостоверенной доверенностью. Право подписи представителю можно смело доверить в связи с добавлением соответствующей строки в бланк счета-фактуры с 01.10.2017.
Как правило, счет-фактура, оформляемый в бумажном виде, распечатывается в двух экземплярах, первый вручается покупателю, второй хранится у продавца в хронологическом порядке в соответствии с датой оформления. При внесении исправлений в него, они подлежат заверению руководителем и главбухом юрлица или ИП.
Регламент работы с электронной формой счета-фактуры предусматривается приказом Минфина №174н от 2015г. В соответствии с ним, для использования этого вида документооборота необходимо согласие обеих сторон договора.
Статья рассматривает новый порядок, принятый для заполнения счета-фактуры в свете последних изменений внесенных в законодательство с 01.10.2017 и отражает особенности его оформления.
Реализуя свою продукцию, компания-плательщик должна включить в счёт соответствующую величину налога на добавленную стоимость (НДС). Счёт-фактура – документ бухгалтерской отчетности, благодаря которой компания может принять этот налог к возмещению или вычету.
Такую возможность даёт лишь правильно заполненный по установленной форме бланк.
Порядок выставления счетов-фактур в 2019 году
Счёт-фактура необходим в случае уплаты НДС государству. Фирмы, которые не являются плательщиками НДС, его не выставляют.
Согласно законодательству, отсчёт начинается с момента:
- получения покупателем товара;
- оплаты этих товаров.
Бланк можно сформировать как в электронном формате, так и передать на бумаге.
Если последний день для заполнения документа оказывается нерабочим, то срок переносится на ближайший будний. Получение денег в качестве предоплаты также предполагает создание соответствующего счёта-фактуры.
Существуют случаи, когда продавец может создать в конце месяца один документ на всю реализуемую продукцию, это возможно, если деятельность фирмы предполагает постоянные объёмы продаж одному покупателю. Примерами такого вида деятельности являются ежедневные поставки продуктов или реализация услуг связи.
Такой продавец составляет счёт-фактуру ежемесячно до 5 числа. Кроме этого, один бланк на несколько документов реализации можно формировать, если в течение 5 дней после первой продажи продавец оформил еще несколько документов реализации для этого покупателя. В пятидневный срок можно выставить один счёт-фактуру.
В розничной продаже, в случае наличной оплаты, НДС не выделяется отдельной строкой на ценниках, чеках и прочих бланках, его включают в стоимость, создания счёта-фактуры не требуется. При безналичной оплате счёт-фактура понадобится, но его можно оформить в одном экземпляре в конце налогового периода.
Правила и особенности заполнения счёта-фактуры в 2019 году
Правильно составленный документ – основное требование для последующего учета в целях расчёта НДС. Документ имеет определённую установленную государством форму.
Формирование счёта-фактуры делится на 2 части:
- Составление шапки документа.
Тут необходимо указать номер документа или его исправления, номер платёжного документа, код и название валюты, в которой проходит сделка, данные о грузоотправителе и грузополучателе. - Заполнение табличной части.
Табличную часть заполняют информацией о товаре, его единице измерения, цене и стоимости с налогом и без него, ставке налога.
В этой части следует указать название единицы измерения товара и её код из ОКЕИ, если такая единица в классификаторе отсутствует, то ставится прочерк.
При составлении удостоверьтесь, что название товара одинаково во всех документах.
Построчно заполнение выглядит следующим образом:
- 1 — номер и дата составления документа;
- 2 — наименование компании, реализующей товар;
- 2а — адрес компании;
- 2б — код постановки на учёт;
- 3 — данные о грузоотправителе, если это продавец, ставится «он же»;
- 4 — данные о грузополучателе;
- 5 — информация о документе оплаты;
- 6 — название компании-покупателя;
- 6а — адрес компании, покупающей товар.
В таблице в пунктах с 1 по 11 необходимо указать:
- 1 — название товаров;
- 2 — единица их измерения;
- 3 — количество реализуемых товаров;
- 4 — цена, установленная продавцов, за единицу реализуемого товара;
- 5 — полученная расчётным путём стоимость без НДС;
- 6 — величина акциза;
- 7 — ставка налога;
- 8 — сумма НДС по всему объёму товара;
- 9 — стоимость с НДС;
- 10 — страна происхождения, её необходимо указывать, если товары не российского производства;
- 11 — номер декларации, полученной на таможне.
Документ подписывается руководителем и бухгалтером. Последней подписи может не быть, если штатное расписание компании не предполагает такую должность.
Электронные счета-фактуры: изменения 2019
Очевидным преимуществом документооборота в электронной форме является оперативность. Если раньше для обмена документами между фирмами, находящимися в разных регионах, уходило много времени, то с возможностью электронного обмена, на это тратится всего пару минут.
Кроме этого, существенно сокращаются почтовые и канцелярские расходы.
Фирмы, решившие осуществлять электронный документооборот, должны учитывать, что с 1 апреля этого года начал действовать приказ, содержащий новые правила обмена в электронном формате. Ранее опубликованный приказ, регулирующий эту сферу, утратил силу.
Согласно новому приказу правительства:
- Все бланки в электронном виде удостоверяются квалифицированной цифровой подписью (КЭЦП).
Электронная цифровая подпись была заменена квалифицированным аналогом уже довольно давно, теперь это отражено законодательно. - Теперь не требуется отправления извещения о получении, но при необходимости такое извещение может быть отправлено продавцу.
- Появилась возможность отправки дополнительных данных к счёту-фактуре;
- Поправки в кодексе предполагают изменение понятий при электронном выставлении счетов-фактур, вместо термина «счёт-фактура в электронном виде» будет действовать «счёт-фактура в электронной форме».
Можно ли составить один счёт-фактуру на ряд услуг узнайте из видео.
Когда применять корректировочные счета-фактуры
Корректировочный счёт-фактура формируется, если изменилась стоимость реализуемой продукции.
Он необходим, если изменились:
- цены товаров;
- количество реализованных товаров;
- цены и количества одновременно.
Важно не путать корректировочный документ и исправление уже имеющегося. Первый выставляется, если нужно скорректировать величину налоговых обязательств, исправление можно внести, если были обнаружены грубые ошибки или опечатки в составленном документе.
Ошибки могут быть и в корректировочных бланках, они исправляются в том же порядке, что и обычные.
Случаи, в которых необходим корректировочный счёт-фактура:
- Продавец предоставляет скидку, уменьшающую стоимость товаров.
- Покупатель получил неправильное количество товара.
- Покупатель не принял к учёту и вернул часть реализованного.
- Стоимость товаров возросла в соответствии к условиями продавца, например, если цена зависит от срока оплаты.
- Произошла уценка товаров в связи с качеством продукции.
- Увеличилась стоимости работ в связи с ростом цен на материалы.
Корректировка налоговых обязательств не всегда влечёт формирование корректировочного документа:
- принимая к возврату некачественный товар, продавец не должен формировать корректировочный документ, в этом случае происходит процедура обратной реализации, покупатель выступает в роли продавца и формирует обычный документ;
- в случае возврата принятых ранее товаров покупатель самостоятельно создаёт соответствующий документ.
Корректировочный счёт-фактура создаётся продавцом не позже 5 дней после создания документов, свидетельствующих об изменении стоимости. Он, как и простой счёт-фактура, составляется в двух экземплярах, на бумаге или в электронном варианте.
Допустимо составление одного корректировочного документа на несколько ранее выписанных. Особого порядка регистрации в книге покупок и продаж не существует, поэтому к таким документам следует применять правила обычной регистрации.
Особенности авансовых счетов-фактур
Получая оплату или неполную оплату за товар, который будет реализован позже, продавец обязан создать счёт-фактуру на аванс. Интересная ситуация складывается в случае, если продукция была отгружена в течение пяти дней после оплаты.
Мнение Минфина и налоговой в этом случае разнятся: законодательный орган выпустил несколько пояснений, в которых говориться, что в таком случае можно оформить один счёт-фактуру. Налоговые службы с этим мнением не согласны и утверждают, что так делать категорически нельзя.
В этом случае всё-таки лучше прислушаться к мнению налоговой, чтобы не пришлось доказывать обратную точку зрения в суде.
Документ не создаётся в следующих случаях:
- проданные товары не облагаются НДС;
- реализованные товары облагаются по нулевой ставке;
- если длительность производства реализуемых товаров превышает полгода;
- компаниям, освобождаемым от уплаты НДС.
В целом составление авансовых счетов-фактур подчиняются тем же правилам, что и формирование обычных, но существуют некоторые нюансы:
- в разделах «грузополучатель» и «грузоотправитель» нужно поставить прочерк;
- обязательно внесение данных о расчетном документе, кассовом или банковском, если аванс предоставлен в форме взаимозачёта, векселя и прочих неденежных вариантах, то в графе также ставится прочерк;
- данные о цене, количестве, происхождении реализуемых товаров не заполняются;
- сумма налога будет рассчитана путем умножения величины аванса на расчетную налоговую ставку в формате 10/110 или 18/118.
Если в течение одного дня покупатель постепенно осуществлял выплату аванса, то все эти выплаты будут зафиксированы в одном документе. Если счёт-фактура будет оформлен после отгрузки, то в нем необходимо перечислить номера всех платёжных документов, относящихся к этому авансовому платежу.
Компании, получающие авансы от покупателей за непрерывные поставки, например телекоммуникационные фирмы, могут оформить счёт-фактуру в конце месяца, уменьшив аванс на количество предоставленных услуг.
Как нумеруются счета-фактуры с 2018 года
Формат нумерации счетов фактур не установлен, компания может самостоятельно принять его, закрепив в учётной политике. Главным условием является уникальность номеров и присвоение их бланкам в сквозном возрастающем порядке. Целью единой нумерации является борьба с теми, кто производит выписку тех или иных документов задним числом.
Новые правила предусматривают чёткое определение случаев, допускающих применение составных номеров:
- документ выставлен обособленным подразделением;
- реализация произведена доверительным управляющим или членом простого товарищества.
Хоть это и не станет причиной отказа в вычете, но разделительную черту в прочих случаях лучше не применять.
Так как особой формы счетов-фактур на аванс не существует, их нумерация производится по всем счетам-фактурам в компании. При необходимости к авансовым бланкам можно добавить буквенное обозначение в виде префикса АВ.
За неправильную нумерацию какой-либо уголовной или административной ответственности в законодательстве не предусмотрено.
Счёт-фактура формируется на каждый документ реализации товаров, облагаемых НДС. Законодательные акты предполагают строгие требования к заполнению и нумерации.
Правильное заполнение этого документа поможет покупателю принять к вычету налог, поэтому важно знать и понимать основные правила его формирования.
При необходимости корректировки налоговых обязательств может быть выставлен корректировочный документ, составление которого также имеет определённые правила.
Что такое счет фактура, для чего она нужна можно узнать из видео.
Вконтакте
Основание для принятия покупателем к вычету предъявленных ему сумм НДС - выставленные продавцом счета-фактуры. С 01.07.2017 г. всем плательщикам НДС необходимо применять новые формы «обычного» и корректировочного счета-фактуры – изменения внесены в них постановлением Правительства от 25.05.2017 № 625.
Как обновились «бумажная» форма счета-фактуры, ее электронный формат, расскажем в этой статье.
Бланк счета-фактуры с 1 июля 2017
Закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ ввел дополнительные требования к информации, вносимой в счета-фактуры. В приложении № 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 25.05.2017) содержатся его измененный бланк и правила заполнения, а в приложении № 2 представлена обновленная форма корректировочного счета-фактуры.
Многое ли поменялось в действующих формах? Фактически новшество всего одно: в оба бланка была добавлена строка, в которой теперь следует указывать идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал, если таковые имели место. Для счета-фактуры новой стала строка 8, а для корректировочного документа – строка 5.
Счета-фактуры оформляются не только в «бумажном» виде, но и электронно. Новый счет-фактура с 1 июля 2017 г. составляется, как и прежде, в соответствии с п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счетов-фактур (Постановление № 1137 в ред. от 25.05.2017). Документ должен включать следующие обязательные данные:
- номер, дату составления,
- наименование продавца, покупателя, их адреса, ИНН/КПП,
- по отгруженным товарам – наименования и адреса отправителя и получателя груза,
- дата, номер платежного документа (платежного поручения), если товар уже оплачен,
- валюта, в которой производится расчет,
- при госзаказе - идентификатор госконтракта, договора, соглашения,
- характеристики товара (работ, услуг): наименование, единица измерения, количество,
- цена за единицу и стоимость товара (работ, услуг) без учета НДС,
- если товар подакцизный – сумма акциза,
- ставка НДС,
- сумма НДС,
- рассчитанная стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС,
- для не российских товаров указывается страна их происхождения, номер таможенной декларации,
- для вывозимых из РФ в страны ЕЭС товаров, код их вида указывается согласно Товарной номенклатуре ВЭД ЕЭС.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером, или иными, уполномоченными доверенностью, лицами. ИП подписывает счет-фактуру сам либо передает это право по доверенности другому лицу.
Для электронных счетов-фактур требуется квалифицированная электронная подпись руководителя, а для ИП – самого предпринимателя.
Новый формат счет-фактуры с 1 июля 2017 г.
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, если покупатели не против, продавец может направлять им счета-фактуры электронно, если при этом все стороны сделки имеют технические возможности принимать и обрабатывать такие документы по установленным форматам. Информация о том, как происходит выставление и получение таких счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи, находится в приложении к приказу Минфина РФ от 10.11.2015 № 174н.
Сегодняшние электронные форматы счетов-фактур утверждены приказами ФНС РФ № ММВ-7-6/93 от 04.03.2015 и № ММВ-7-15/155 от 24.03.2016. Налогоплательщикам пока можно формировать электронные документы по любому из них. Но с 1 июля 2017 г. приказ № ММВ-7-6/93 утрачивает силу, и допустимым форматом станет только один - утвержденный приказом № ММВ-7-15/155.
Аналогично, электронный формат корректировочного счета-фактуры, утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/93, прекратит свое действие с 01.07.2017 г., и передавать электронные корректировочные документы можно будет только в форматах, введенных приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Обновленные форматы позволяют уменьшить объемы электронного документооборота, они более универсальны и сокращают расхождения, возникающие между счетом-фактурой и «первичкой».
Чтобы увидеть, какими будут «обычный» и корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017, образец бланков можно скачать ниже.
