Счет фактура с 1 января. Заполняем бланк счета-фактуры правильно. Номер ГТД в счете-фактуре: что это такое

С 1 октября 2017 года вступают в силу изменения в формы и правила заполнения НДС-документов, внесенные постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 113.

Аудиторы компании «Правовест Аудит» обсудили поправки с Надеждой Степановной Чамкиной, экспертом по НДС, государственным советником РФ 2 класса, заслуженным экономистом РФ с опытом работы в ФНС более 20 лет.

1. С 1 октября 2017 года в книгу продаж добавлена новая графа «Регистрационный номер декларации». Кто ее заполняет?

Н.Ч.: Эту графу будут заполнять только резиденты ОЭЗ в Калининградской области при реализации товаров в отношении которых они были освобождены от уплаты «ввозного» НДС при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны или уплатили его в особом порядке.

Именно для таких случаев, начиная с декларации за 1 квартал 2017, в Разделе 9 «Сведения из книги продаж…» уже появилась новая строка 035, где отражаются номера таможенных деклараций. Теперь показатели книги продаж и декларации приведены в соответствие.

Не путать с информацией, отраженной в гр.11 «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры.

При реализации импортных товаров на внутреннем рынке регистрационные номера таможенных деклараций из гр.11 счета-фактуры в книге продаж не заполняются.

2. С 1 октября 2017 из книги покупок исключено положение о том, что исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Означает ли это, что исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в доплисте книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений?

Н.Ч.: Да, с 1 октября 2017 принципиально изменяется подход к правилам регистрации исправленных счетов-фактур. После вступления в силу Постановления № 981 исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений. Сейчас контролеры настаивают на том, что право на вычет возникает не ранее периода, когда покупателем получен исправленный счет-фактура.

Хочу добавить, что с 1 октября порядок для регистрации исправленных счетов-фактур и в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исправленный счет-фактура регистрируется в Журнале за тот период, когда был отражен первичный счет-фактура. А сам первичный счет-фактура аннулируется с отрицательным значением.

3. С 1 октября закреплен порядок регистрации в Журнале счетов-фактур за истекшие налоговые периоды. Отсюда вопрос. Посредник приобрел товар для комитента. Счет-фактура выставлен покупателем 30 сентября, но получен посредником по почте только 30 октября. Как посреднику заполнить часть 1 и 2 Журнала?

Н.Ч.: Согласно поправкам, если в текущем квартале обнаружен факт отсутствия регистрации в Журнале счета-фактуры, полученного в истекшем квартале, либо после завершения квартала, то регистрация такого счета-фактуры производится в новой строке Журнала за тот квартал, в котором этот счет-фактура составлен.

Изменение в форме счета-фактуры

Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2017 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начиная с 1 октября 2017 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.

Образец нового счета-фактуры

Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.

Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:

В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.

Изменения в заполнении счета-фактуры

Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.

Рассмотрим самые важные из них подробнее.

Адрес продавца следует вписывать согласно той записи, которая имеется в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. С начала октября строки 2а следует заполнять по-новому. Сегодня в данной строке прописываются данные о месте расположения продавца в соответствии с той информацией, которая указана в учредительной документации или указывается адрес проживания предприниматель. Начиная с 01.10.2017 года, данный реквизит необходимо будет указывать в соответствии с тем, какая информация прописана в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ. Дополнительно необходимо вносить почтовый индекс и для продавца, и для покупателя.
Были приняты новые правила для экспедиторов. Новый счет-фактура дополнен приложениями, которые обязан будет заполнять экспедитор или застройщик. Ранее таких правил не было, поэтому экспедиторы должны подробно ознакомиться с действующими правилами и заполнять счета-фактуры. Порядок оформления построчно, действует следующий:

«1» – дату и номер бланка;
«2» – название фирмы или экспедитора (полное и сокращенное);
«2а» – регистрационный адрес продавца;
«2б» – реквизиты экспедитора (ИНН, КПП);
«5» – данные о переводе средств экспедитору;
«графа 1» – название продукции по каждому продавцу отдельно;
«графы 2–10» – данные о выставленных счетах-фактурах по каждому продавцу отдельно.

3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.

Новые формы НДС-документов

С 1 октября формы счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), книги покупок и продаж, а также доплисты к ним дополнены новыми строками и графами.

Идентификатор госконтракта указывается при наличии
Уточняется, что идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) указывается в строке (8) счета-фактуры лишь при наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с 01.07.2017.

Новая графа «Код вида товара»
Форма счета-фактуры дополнена графой 1а «Код вида товара», в которой указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Этот реквизит обязателен при экспорте товаров в государства ЕАЭС. При отсутствии данных ставится прочерк. Соответственно новой графой дополнены корректировочный счет-фактура и книга продаж (графа 3б).

Новые правила при заполнении адреса
По тексту Постановления внесены правки в указание адресов. Так, в строке (2а), (6а) счета-фактуры указывается адрес (для юридических лиц) согласно ЕГРЮЛ в пределах места нахождения юридического лица, или место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в ЕГРИП. Данные изменения распространяются и на посредников, экспедиторов, застройщиков и заказчиков с функциями застройщика.

До правок указывалось место нахождения продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами или место жительства ИП. Поэтому, если в учредительных документах организации указано только наименование населенного пункта (муниципального образования), то в счете-фактуре при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» в настоящее время необходимо отразить данные сведения. А с 1 октября нужно будет отражать все элементы адреса.

Такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Отметим, что налоговики и ранее указывали на необходимость указывать полный адрес (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

Регистрационный номер таможенной декларации
По тексту Постановления № 1137 графа 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры заменена на «регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия.

Кроме того, эта графа будет заполняться в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Соответствующие правки внесены также в книги покупок, продаж и дополнительные листы к ним.

В частности, в книге продаж с 1 октября появится новая графа 3а, где указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Т.е. данную строку книги продаж должны заполнять только «калининградцы».

Дополнительная информация в корректировочном счете-фактуре
Уточнено, что в корректировочном счете-фактуре можно отражать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы документа. Для этого применяются дополнительные строки и графы. Отметим, в самом счете-фактуре допускается указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры. Аналогичной нормы по отношению к заполнению корректировочного счета-фактуры Постановление № 1137 не содержало.

Правила заполнения счетов-фактур

Установлены правила заполнения счетов-фактур для экспедиторов, застройщиков, заказчиков.

Для экспедиторов, застройщиков или заказчиков, выполняющих функции застройщика, приобретающих у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени определены правила заполнения счетов-фактур. Эти правила отличны от правил, применяемых посредниками (комиссионерами, агентами).

При заполнении строк
Экспедиторы и застройщики в отличие от комиссионеров и агентов перевыставляют счета-фактуры в адрес клиентов и инвесторов от своего имени и указывают реальную дату выставления счета-фактуры. Т.е. в строке 1 «Порядковый номер и дата составления...» указывают свой номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. Тогда как посредники указывают свой номер и дату из счета-фактуры продавца.

В строке 2 «Полное или сокращенное наименование продавца...» указывается наименование продавца (экспедитора, застройщика или заказчика-застройщика).

Соответствующие правки внесены также в иные строки счета-фактуры, где отражаются реквизиты продавца (ИНН/КПП, адрес).

Посредники указывают продавца товаров (работ, услуг).

В строке 5 «Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа..» указываются реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким экспедитором (застройщиком) продавцам и покупателем (клиентом, инвестором) - экспедитору, (застройщику) через знак «;» (точка с запятой). То есть, данная строка будет заполнена, если при приобретении для клиентов или инвесторов товаров (работ, услуг) экспедитор или застройщик перечисляли авансы продавцам товаров (работ, услуг).

При заполнении табличной части
ЗАСТРОЙЩИКИ (заказчики-застройщики), приобретающие у одного и более продавцов товары (работы, услуги), от своего имени, в графе 1 «Наименование поставляемых товаров (работ, услуг)» указывают в отдельных позициях наименования выполненных строительно-монтажных работ (СМР), а также товаров (работ, услуг), из счетов-фактур, выставленных продавцами.

В графах 2 - 11 счета-фактуры они указывают в отдельных позициях:

суммарные данные счетов-фактур подрядчиков по СМР, в доле, предъявленной застройщиком инвестору.
суммарные данные счетов-фактур поставщиков по товарам (работам, услугам) в соответствующей доле.

ЭКСПЕДИТОРЫ, приобретающие у одного и более продавцов товары (работы, услуги), от своего имени, в графе 1 «Наименование поставляемых товаров (работ, услуг)» указывают наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), в отдельных позициях по каждому продавцу. В случае «перевыставления» счетов-фактур на авансы экспедитор также указывает наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

В графах 2 - 11 счета-фактуры в отдельных позициях необходимо указать соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных ему продавцами, по каждому продавцу в доле, предъявленной экспедитором покупателю (клиенту).

Ныне действующей редакцией Постановления № 1137 не предусмотрен особый порядок заполнения счета-фактуры застройщиком, выполняющим функции организатора строительства силами подрядных организаций, а также экспедиторами при организации перевозки.

Поэтому экспедиторам и застройщикам приходилось пользоваться разъяснениями Минфина РФ, которые, кстати, почти не отличаются от правил, которые вступят в силу с 01.10.2017 г. (письма Минфина России от 01.11.2016 № 03-07-09/63831, от 15.04.2015 № 03-07-09/21339, от 18.10.2011 № 03-07-10/15).

Изменения в Правила ведения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Правила ведения Журнала привели в соответствие нормам НК РФ.

Уточнено:

Журнал ведется только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика. Это правило распространяется как на налогоплательщиков НДС, так и на лиц, не являющихся таковыми (например, спецрежимников). А также на лиц, освобожденных от обязанностей налогоплательщика.
экспедиторы (налогоплательщики НДС и не являющиеся таковыми) ведут Журнал только в случае приобретения от своего имени товаров (работ, услуг), стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров. То есть, когда доходом признается только сумма вознаграждения экспедитора.
в Журнале не регистрируются счета-фактуры, выставленные комиссионерами (агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками-застройщиками) комитенту (принципалу, инвестору и т.д.) на сумму своего вознаграждения.

Указано, в каких случаях посредникам не нужно вести Журнал
Журнал учета не ведется при реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, если в соответствии с письменным согласием сторон сделки посредник не выставляет в их адрес счета-фактуры. А также посредниками, являющимися налоговыми агентами по НДС в соответствии с п.5 ст.161 НК РФ, т.е. при реализации ими на территории РФ товаров (работ, услуг) иностранных продавцов, не состоящих на учете в РФ.

Установлены новые правила регистрации полученных и выставленных счетов-фактур в Журнале

В части 1 (выставленные счета-фактуры) Журнала подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.

В части 2 (полученные счета-фактуры) Журнала регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший налоговый период и полученные от комитентов (заказчиков, продавцов).

Данное правило действует и в случае поступления счета-фактуры после завершения истекшего налогового периода, в котором посредником был составлен счет-фактура покупателю, но до срока представления декларации за налоговый период или срока представления Журнала посредниками (экспедиторами) на спецрежимах.

В тоже время в п.12 обновленных Правил ведения Журнала установлено, что если в текущем налоговом периоде обнаружен факт отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде, либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен (п.12 Правил ведения журнала в ред. с 01.10.2017 г.).

Таким образом, можно сказать, что при своевременном получении счетов-фактур (т.е. до сдачи отчетности по НДС) или в случае, когда посредник забыл зарегистрировать полученные счета-фактуры в Журнале (в этом случае период получения счетов-фактур значения не имеет), при заполнении Журнала следует ориентироваться на дату счета-фактуры. Т.е. полученные и выставленные счета-фактуры должны регистрироваться в Журнале того периода, к которому относится дата счета-фактуры.

Закреплен порядок внесения изменений в Журнал (в том числе после завершения налогового периода).

До внесения поправок в Постановление № 1137 порядка внесения изменений в Журнал не было

При получении исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) его регистрация производится в Журнале за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом данные по первоначальному счету-фактуре аннулируются. Т.е. в новой строке Журнала делается запись о неправильно заполненном счете-фактуре с указанием отрицательных числовых значений, и в следующей строке регистрируется исправленный счет-фактура (с положительным значением).

При выявлении ошибочной регистрации счета-фактуры в прошлом периоде необходимо аннулировать (с отрицательным значением) соответствующие записи в новой строке Журнала за период, в котором произошла ошибочная регистрация.

При выявлении незарегистрированного счета-фактуры, относящегося к прошлому периоду, как уже говорилось, его необходимо зарегистрировать в новой строке Журнала за тот период, к которому относится дата его составления. Уточненные данные Журнала используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Нюансы регистрации счетов-фактур посредниками (экспедиторами, застройщиками)
Установлен порядок регистрации счетов-фактур в случаях, когда посредники (застройщики, экспедиторы) приобретают товары (работы, услуги) для себя и своего клиента или для нескольких клиентов, получая один счет-фактуру. А также в случаях выставления покупателю одного счета-фактуры на свои и комиссионные товары (работы, услуги) или при выставлении одного счета-фактуры при реализации товаров, принадлежащих нескольким клиентам.

ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ комиссионером (агентом):

собственных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) клиентов
Посредник регистрирует выставленный счет-фактуру в Журнале выставленных счетов-фактур, указывая в графе 14 «Стоимость товаров (работ, услуг)..» полную стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. А в графе 15 - сумму НДС только в отношении комиссионных товаров (работ, услуг).

При регистрации этого счета-фактуры в книге продаж посредник укажет в графе 13б «Стоимость продаж...» полную стоимость товаров (работ, услуг), из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. А в графе 17 - сумму НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

товаров (работ, услуг) двух и более комитентов (принципалов)
Комиссионер (агент) в графе 14 Журнала выставленных счетов-фактур указывает стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному ему комитентом (принципалом). Соответственно, в графе 15 указывается НДС по каждому счету-фактуре комитента (принципала).

ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком-застройщиком) от своего имени товаров (работ, услуг):

для двух и более комитентов (заказчиков, инвесторов)
В при регистрации выставленного им счета-фактуры в графе 14 Журнала выставленных счетов-фактур указывает стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» каждого счета-фактуры продавцов в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу, инвестору и т.д.), а в графе 15 «Сумма НДС..» указывает НДС из графы 8 строки «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу, инвестору).
для собственных нужд и для комитента (инвестора, заказчика)
В графе 14 Журнала полученных счетов-фактур необходимо указывать полную стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры продавца. А в графе 15 - сумму НДС только в отношении комиссионных товаров (работ, услуг).

Соответственно при регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок посредник (в т.ч. экспедитор и застройщик) в графе 15 укажет полную стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. А в графе 16 - сумму НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Регистрация документов при невыставлении счетов-фактур

Напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. ФНС и Минфин разъясняли, что в этом случае в книге продаж продавец регистрирует первичный документ, либо сводный документ по всем отгрузкам и авансам за месяц или квартал.

Теперь прописано, что при получении аванса от вышеуказанных лиц продавец в книге продаж регистрирует платежно-расчетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по авансам, полученным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «е» п.7 Правил ведения книги продаж в ред. с 01.10.2017 г.).

При отгрузке товаров (выполнении работ, услуг) в книге продаж также регистрируются первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). При налоговом вычете «авансового» НДС в книге покупок продавец регистрирует документ, ранее зарегистрированный им в книге продаж при получении аванса.

Кроме того, поправками введена процедура регистрации первичных корректировочных документов при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) лицам, которым не выставляются счета-фактуры. Здесь принцип такой. Продавец при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) в книге покупок регистрирует первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости указанных товаров (работ, услуг) или сводный корректировочный документ за месяц или квартал. Соответственно при увеличении стоимости товаров (работ, услуг) продавец зарегистрирует такие документы в книге продаж.

Регистрация корректировочных счетов-фактур

Прописан порядок заполнения граф 9 «Наименование продавца» и 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок и граф 7 «Наименование покупателя» и графы 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж при корректировке стоимости ранее отгруженных (выполненных) товаров, работ, услуг у покупателя и продавца.

При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)
Продавец регистрирует в книге покупок свой корректировочный счет-фактуру. При этом, в графе 9 «Наименование продавца» указывает свои данные (строка 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры). В графе 10 - ИНН/КПП продавца (строка 2б).

При регистрации единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок продавец в графе 9 «Наименование продавца» указывает наименование покупателя (строка 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 10 - ИНН/КПП покупателя (строка 3б).

В сою очередь покупатель в книге продаж регистрирует корректировочный счет-фактуру, где в графе 7 «Наименование покупателя» указывает свое наименование из строки 3 «Покупатель» корректировочного счета-фактуры. В графе 8 - ИНН/КПП покупателя. А при регистрации единого корректировочного счета-фактуры в графе 7 «Наименование покупателя» указывает наименование продавца (строка 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 8 - ИНН/КПП продавца.

При увеличении стоимости товаров (работ, услуг)
Продавец при регистрации единого корректировочного счета-фактуры в книге продаж в графе 7 «Наименование покупателя» указывает наименование покупателя (строка 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 8 - ИНН/КПП покупателя.

В сою очередь покупатель при регистрации единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок в графе 9 «Наименование продавца» указывает наименование продавца (строка 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 10 - ИНН/КПП продавца.

Другие изменения в Правила ведения книги покупок

Уточнено, что графа 10 «ИНН/КПП продавца» не заполняется при отражении в книге покупок данных:

по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ;
по Заявлению о ввозе товаров из ЕАЭС.

Уточнены правила регистрации таможенных деклараций и Заявлений об уплате косвенных налогов. При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, не входящих в ЕАЭС в графе 15 «Стоимость товаров (работ, услуг)...» указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

Сейчас ФНС предлагает при отражении в книге покупок стоимости импортных товаров в графе 15 указывать стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом). При отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанную в товаросопроводительных документах. При отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженную в учете (письмо от 20.09.2016 № СД-4 3/17657@).

А при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС в графе 15 отражается налоговая база, указанная в графе 15 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. То есть стоимость товаров по договору.

Исправленные счета-фактуры, (в т.ч. корректировочные) регистрируются в периоде до внесения исправлений. Из книги покупок исключено положение о том, что исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Фактически это означает, что исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в доплисте книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Сейчас контролеры настаивают на том, что право на вычет возникает не ранее периода, когда покупателем получен исправленный счет-фактура.

При неденежных авансах счета-фактуры регистрируются в книге покупок . Исключено положение о том, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму предоплаты при безденежных формах расчетов. Следовательно, претензий к вычетам больше не будет. Сейчас они также маловероятны, поскольку Пленум ВАС РФ № 33 от 30.05.2014 указал на правомерность вычета при таких расчетах.

Урегулированы вопросы регистрации счетов-фактур по приобретаемым для экспортных операций товарам (работам, услугам). В отношении сырьевых товаров, а также товаров (работ, услуг), принятых к учету до 1 июля 2016, и товаров (работ, услуг) по иным операциям, облагаемым по ставке 0%, порядок принятия к вычету НДС и регистрации счетов-фактур прежний. Счета-фактуры, полученные от продавцов по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, облагаемых по ставке 0%, регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы.

Другие изменения в Правила ведения книги продаж

Уточнено, что графа 8 «ИНН/КПП» не заполняется при отражении следующих данных:

по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговом органе;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по авансам и по отгрузкам.

Хранение НДС-документов

Урегулированы вопросы хранения документов, применяемых для исчисления и вычетов НДС. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) хранятся в хронологическом порядке по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не направляются покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий квартал.

Кроме того, приведен подробный перечень документов, которые должны храниться в течение 4 лет. А именно:

документы, используемые в посреднических операциях, а также выставленные экспедиторами (застройщиками);
таможенные декларации или их копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС - в отношении импортных товаров;
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии - в импортных товаров из ЕАЭС;
заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС - при приобретении гостиничных услуг и перевозки в период служебной командировки работников;
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав, где указан НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком), или их нотариально заверенные копии;
первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
первичные документы (суммарные или сводные документы), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.

Бюджетные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость только по основной деятельности, финансируемой за счет госзадания. Поэтому если организация ведет любую предпринимательскую деятельность, возникает прямая обязанность уплачивать налог в бюджет. Документом, подтверждающим размер налоговой базы для расчета обязательств, а также право на получение льготы, является счет-фактура. В статье вы сможете скачать бланк (счет-фактура 2019) бесплатно, а также узнать, как правильно его заполнить.

Для чего нужен счет-фактура

По ст. 169 НК РФ, образец счета-фактуры с 01.01.2019 является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ или услуг, имущественных прав, подтверждающих суммы налога к вычету в установленном законодательством порядке.

Форма счета-фактуры 2019 унифицирована и утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в действующую форму бланка внесены Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 и действуют с 01.10.2017. Поэтому счет-фактура (бланк 2019 скачать бесплатно вы сможете ниже) должен содержать измененные данные. Наглядно изменения показывает таблица.

Приведем образцы бланков счетов-фактур 2019 в разных форматах, например, вы можете бесплатно скачать бланк счет-фактуры в word 2019 года.

Выписывать счет-фактуру следует только в случаях, подлежащих налогообложению НДС (реализация товаров, работ, услуг или получение предоплаты на реализацию), и только в установленной форме. В противном случае сотрудники ФНС не примут документацию в качестве подтверждения.

Бланк счета-фактуры в Word-формате

Бланк счет-фактура на оплату 2019: скачать бесплатно в Excel

Составляем счет-фактуру правильно

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

полностью от руки;
частично от руки и частично на компьютере;
полностью печатный вариант;
электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2019 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Формируется счет-фактура онлайн также легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.

Образец счета-фактуры с 01.01.2019

Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует услуги аренды бассейна. 09.01.2019 заключен договор на оказание услуг с ООО «Покупатель услуг» на 200 часов. Формируем готовый образец. Скачать бесплатно образец (новый бланк счета-фактура 2019) можно при помощи кнопки.

Основные ошибки в составлении счета-фактуры

Все возможные неточности и ошибки в документе можно разделить на два вида: незначительные, которые не влияют на размер вычета по НДС, и значительные, при наличии которых налоговики не примут документ-подтверждение.

Ошибки, при которых налоговики не примут счет-фактуру:

Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки не вызовут вопросов. Но если ИНН и наименование указаны неверно, например, в ИНН лишняя цифра, то такую бумагу не примут.
Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена. К ошибкам такого вида налоговики относятся с особым сомнением. Опечатки и сокращения допустимы. Не принимаются документы, в которых указан другой товар. Например, организация заключила договор на поставку футбольных мячей, а в счете-фактуре указала баскетбольные.
Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Часто допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчеты между организациями, или определении ее кода. Арифметические ошибки в общем расчете стоимости тоже недопустимы.
Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара. Например, продукция, облагаемая нулевой ставкой, в счете-фактуре указана под ставкой в 10 %. Соответственно, и сумма НДС будет рассчитана в документе неверно.

С 2019 года основная ставка НДС — 20 % или 20/120. Обратите особое внимание при формировании документов на оплату.

Чтобы исправить ошибки, сформируйте новый документ — корректировочный счет-фактуру.