Акт сверки расчетов налогоплательщика.

Памятка налогоплательщику для проведения сверки расчетов по заявлению налогоплательщика
(Соответствует Регламенту проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утвержденного Приказом ФНС России от 12.01.2007 № САЭ-3-25/2.)

Подача заявления.

Заявление подается в инспекцию по месту постановки налогоплательщика на учет по установленной форме, подписывается руководителем или уполномоченным представителем. В заявлении указывается виды налогов и КБК, а также способ получения результата сверки: лично или по почте. Сотрудник налоговой инспекции проставляет дату поступления заявления в инспекцию.

Получение краткого акта.

Краткий акт сверки формируется в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Два экземпляра выдается лично налогоплательщику или высылается по почте.

Подписание краткого акта сверки.

В течение пяти рабочих дней с момента получения краткого акта сверки налогоплательщик его изучает и возвращает один экземпляр в инспекцию с пометкой «Согласовано без разногласий» или «Согласовано с разногласиями». Если налогоплательщик в установленный срок не возвращает краткий акт сверки, ему высылается уведомление. По истечении 14 рабочих дней с момента отправки уведомления сверка автоматически завершается. При автоматическом завершении налогоплательщик не теряет права вновь провести сверку за тот же период и по тем же налогам. Для этого нужно подать новое заявление. Если на акте сверке стоит отметка « Согласовано без разногласий», сверка завершается.

Получение полного акта сверки.

Если на акте сверки стоит отметка «Согласовано с разногласиями», сверка продолжается — формируется полный акт в течение семи рабочих дней. Вместе с полным актом налогоплательщик получает письмо с предложением прийти на личную встречу — для устранения разногласий.

Подписание полного акта сверки.

В течение пяти дней с момента получения полного акта налогоплательщик изучает его и возвращает один экземпляр в инспекцию с отметкой «Разногласия устранены» или с заполненной графой «По данным налогоплательщика».

Если налогоплательщик в установленный срок не возвращает полный акт, ему направляется уведомление. По истечении 14 рабочих дней с момента отправки уведомления « сверка » автоматически завершается. Налогоплательщик не теряет права вновь провести « сверку » за тот же период и по тем же налогам. Для этого необходимо подать новое заявление. Если на полном акте стоит отметка «Разногласия устранены», « сверка » завершается и налогоплательщик не приходит на личную встречу в налоговый орган.

Если в полном акте сверки заполнена графа «По данным налогоплательщика», сотрудники ИФНС изучают эти данные перед личной встречей.

Личная встреча.

На встречу приходят представитель организации с « доверенностью » , оформленной должным образом, должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками и должностное лицо структурного подразделения, по данным которого возникли разногласия. Компромисс должен быть найден в день обращения налогоплательщика, если устранение разногласий входит в функцию только налогового органа. Если разногласия устранены, « сверка завершается.

Если разногласия остаются, участники встречи подписывают полный акт сверки с пометкой «Разногласия не устранены» и указанием причины, сверка завершается, и далее спор может решаться в суде. При такой формулировке налогоплательщик может повторно провести сверку за тот же период и по тем же налогам.

• Повторно сверка расчетов за период и видам налогов, по которым налогоплательщиком и должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками подписаны краткий акт сверки расчетов без разногласий или полный акт сверки расчетов с формулировкой "разногласия устранены", не проводится. Исключением являются случаи необходимости проведения сверки расчетов по решению суда.

• Сверкой расчетов могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие дате проведения сверки расчетов.

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика. Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @  «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:

• ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
• при снятии компании с учета, при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
• при ликвидации (реорганизации) компании;
• по инициативе налогоплательщика — чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к , — для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом. Налогоплательщик должен подать заявление (запрос) о сверке расчетов в произвольной форме.

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет (3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.

В перечисленных случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок. Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Как получить акт сверки от налоговой инспекции

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее:

Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):

• или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
• или запрос с помощью размещенного на сайте ФНС сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — юридического лица»;
• или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде (Письмо ФНС от 30.10.2015 № СД-3-3/4090@).

Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде.

Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС).

Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.

• Если расхождений нет, то подписать акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». Первый экземпляр акта оставить у вас, второй — в ИФНС (п. 3.1.3 Регламента ФНС).
• Если обнаружены расхождения с данными ИФНС, то:

1. в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, указать суммы по вашим данным;
2. подписать акт на последней странице разд. 1 с пометкой «Согласовано с разногласиями»;
3. передать подписанный экземпляр акта в ИФНС.

Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).

• Если ошибку допустили налоговики, то они должны ее устранить (п. п. 3.1.5, 3.1.6 Регламента ФНС). Сверяются первичные документы компании и данные информационных систем в инспекции. В тот же день готовится служебная записка. В течение 5 рабочих дней на основании записки ошибка исправляется.
• Если причина расхождений — ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или платежного поручения, то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных (инспектор позвонит или направит вам уведомление) (п. 3.4.6 Регламента ФНС). Устранить допущенные вами ошибки можно, подав уточненную декларацию, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и т.п.

После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).

• Если расхождения устранены полностью — представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано без разногласий». В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.
• Если расхождения не устранены — представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 «Согласовано с разногласиями». В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.

Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС. В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий.

Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок.

Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.

Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом

Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку — это приказ Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».

В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу в срок 5 рабочих дней. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи. Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.

Справку могут не выдать только в двух случаях:

• если компания обратилась не в «свою» инспекцию, если в запросе забыла написать свое полное наименование, ИНН, подпись руководителя, печать компании, если запрос составлен не на фирменном бланке, если уполномоченный представитель подал запрос, но не приложил доверенность, или если в запросе присутствуют нецензурные или оскорбительные выражения.
• если компания не исполнила свои налоговые обязательства. Когда налогоплательщик встает на учет, то в его карточке прописываются его налоговые обязательства. Например, ежеквартальная отчетность по налогу на прибыль, ежемесячная отчетность по НДС и т д. И если декларация не была сдана вовремя, то информирование невозможно. Тогда компании выдадут не справку, а письмо о неисполнении государственной функции.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Сверку расчетов налоговая инспекция проводит в обязательном порядке в случаях:

• отнесения налогоплательщика к категории крупнейших. Такие сверки проводятся ежеквартально. Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график;
• если налогоплательщик снимается с учета и переходит из одной инспекции в другую;
• если налогоплательщик снимается с учета при ликвидации, реорганизации.

В этих случаях налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о датах проведения проверок.

Если налогоплательщик не явится для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов в двух экземплярах отправляется ему по почте. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Если налогоплательщик сообщает в инспекцию о снятии с учета, его приглашают уведомлением с указанием даты проведения сверки расчетов. Если налогоплательщик не явится, и уведомление с пометкой «адресат не найден по данному адресу» вернется в налоговую,
акт сверки расчетов налогоплательщика подписывает должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке.

Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет. Этого требует пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик сам запраши­вает такую сверку, инспекция также обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Чаще всего это бывает в конце года, когда организация готовится к составлению годового отчета – для подтверждения остатков по счетам учета расчетов с бюджетом.

Подача заявления о сверке расчетов

Заявление (запрос) о сверке расчетов требуется только в случае, когда инициатором выступает налогоплательщик. Оно пода­ется в произвольной форме.

Заявление о сверке расчетов можно подать тремя способами:

• непосредственно в инспекцию – в двух экземплярах: один для инспекции, второй (с отметкой о дате принятия) – для налогоплательщика;
• по почте – ценным письмом с описью вложения;
• по текоммуникационным каналам связи (заверить документ следует усиленной квалифицированной электронной подписью).

В запросе укажите полное наименование, ИНН, адрес организации и дату, на которую вы запрашиваете сведения о расчетах.

Имейте в виду, что на запрос в электронной форме инспекция выдаст справку в электронной форме. Вносить в нее данные налогоплательщика и информацию о расхождениях нельзя, поэтому если вы их обнаружите, то придется оформлять заявление на бумаге и получать бумажный вариант документа.

Подготовка акта сверки

Акт сверки формирует налоговая инспекция. Если это делается по заявлению
налого­плательщика, то инспекция не позднее пяти рабочих дней по своим данным должна сформировать акт сверки. После того, как акт сформирован, представитель организации приглашается в инспекцию для получения акта, либо акт сверки направляется ценным письмом по почте, либо направляется по ТКС. Организация сверяет его со своими данными.

Если расхождений не обнаружено, сверка считается законченной. Акт в бумажном варианте подписывают налогоплательщик и должностное лицо ИФНС:

• в двух экземплярах, если сверка проходит по инициативе налогоплательщика или при
  его ликвидации. Первый экземпляр акта сверки в течение трех рабочих дней вручается налогоплательщику или отправляется ему по почте. Второй – остается в инспекции;
• в трех экземплярах, если налогоплательщик снимается с учета и переходит в другую налоговую инспекцию. Первый экземпляр акта предназначен для налогоплательщика, второй – для налоговой инспекции, подготовившей акт, третий включают в пакет документов, который передается в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика.

Если расхождения обнаружены, выявляются их причины. Это могут быть:

• ошибки, допущенные организацией при отражении начисления налогов (взносов, пеней, штрафов) в учете или при оформ­лении платежных поручений. В этой ситуации следует устранить расхождения путем корректировки данных учета или подачи заявления в инспекцию об уточнении платежа;
• ошибки в информационной базе инспекции, если в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика по вине инспекции не внесены какие-то данные. Расхождения налогоплательщик указывает в разделе 1 акта сверки. В разделе 2 акта указываются сведения о переплатах или недоимках по данным организации.

Заполненный акт передается в инспекцию.

Обычной практикой для устранения расхождений является предоставление налогоплательщиком документов, подтверж­дающих данные его учета (копий платежных поручений, выписок банка). При обнаружении ошибки, допущенной налоговой инспекцией,
в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок исправления – не более пяти рабочих дней.

Обратите внимание

Срок процедуры сверки при отсутствии расхождений не должен превышать 10 дней, а при наличии расхождений – 15 дней без учета дней доставки актов сверки по почте.

После того, как служебные записки «пройдут» по отделам налоговой, на основании уточненных данных в течение трех рабочих дней формируется новый акт сверки расчетов с учетом внесения изменений на текущую дату. После этого представитель организации приглашается в инспекцию для подписания и получения акта (с указанием даты вручения), либо акт направля­ется ему ценным письмом по почте.

Если расхождения не устранены и ИФНС отразила в акте сверки задолженность, с которой налогоплательщик не согласен, он должен указать на это в акте, и лишь после этого подписать документ. Без такого указания в случае спора суд может квалифицировать это как признание задолженности (абз. 3 п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25).

Заметим, что незаверенную распечатку данных о начисленных налогах и поступивших платежах можно получить без предварительного запроса, в день обращения в ИФНС.

Срок проведения сверки

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать десяти рабочих дней.

Если расхождения выявлены, срок сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать пятнадцати рабочих дней.

Как правильно свериться и оформить Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам со стороны налогоплательщика?

Налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете, проводит сверку налоговых платежей за отчетный период. Как правильно произвести сверку расчетов - читайте в статье.

Вопрос: Как правильно свериться и оформить Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам со стороны налогоплательщика? Нужно ли отражать расхождения, возникшие при сверке по данным бухгалтерского учета? К примеру, сверку производим 20.04.2017 г. по состоянию на 31.03.2017 г., начисление налога в бухгалтерском учете отражено 31.03.2017 г., декларацию планируем сдать 25.04.2017 г.

Ответ: Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен регламента, утвержденного .

Если есть необходимость сверить налоговые платежи за отчетный (налоговый) период, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением . В этом случае налоговая инспекция обязана провести сверку (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговая проводит сверку расчетов по документам, поступившим к ней на дату проведения сверки. Поэтому расхождения в данных инспекции и компании могут возникнуть из-за того, что:

—?периоды отражения данных в учетах инспекции и компании не совпадают. Например, налог на прибыль за 2016 год в учете компании отражен 31 декабря, а у налоговиков он появится только в 2017 году по сроку уплаты налога на прибыль;

—?«потерялись» платежи;

Заявление о проведении сверки можно передать в инспекцию:

• пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 ;
• по почте;

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

• передан руководителю (законному или уполномоченному

п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 акта сверки ( 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

Обоснование

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

Сверка проводится с налоговой инспекцией, в которой организация состоит на учете.

Проведите сверку с ИФНС за несколько кликов с помощью сервиса «Отчеты» .

Обязательное проведение сверки

В обязательном порядке сверка проводится в следующих случаях:

• ежеквартально коммерческими организациями - крупнейшими налогоплательщиками .

Порядок проведения сверки в каждом случае, приведенном в регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 , имеет свои особенности.

Обязана ли организация при составлении отчетности проводить сверку расчетов с налоговой инспекцией

Общий порядок оформления сверки

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

• передан руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку;
• направлен по почте заказным письмом;
• передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если показатели расходятся, срок сверки не должен превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444). В этом случае инспектор заполняет второй раздел акта сверки (приказ ФНС России от 16 декабря 2016 № ММВ-7-17/685). После уточнения данных заполняется первый раздел акта сверки с учетом изменений на текущую дату. Такие правила установлены в пунктах 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

М ожно ли не подписывать акт сверки, если организация не согласна с данными налоговой инспекции

Да, можно.

Если организация не согласна с данными налоговой инспекции, она может не подписывать акт сверки. Обязанность организации подписывать этот документ в Налоговом кодексе РФ не закреплена, и никакой ответственности за это не предусмотрено. Поэтому, если организация приняла такое решение, это не должно привести в дальнейшем к ущемлению ее прав. В частности, не может препятствовать регистрации в другой налоговой инспекции по новому местонахождению организации.

Инициатива организации

заявлению подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Заявление о проведении сверки можно передать в инспекцию:

• через представителя. В этом случае на втором экземпляре заявления инспектор проставит отметку о принятии. Об этом сказано в пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 ;
• по почте;

В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления должен быть составлен акт сверки (первый раздел). На нем расписываются представители организации и налоговой инспекции. Если обнаружена ошибка, возникшая по вине организации, об этом инспекторы сообщают в уведомлении . Такие правила установлены пунктами 3.4.3-3.4.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

На следующий рабочий день после составления акта совместной сверки инспекция обязана направить его организации по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (подп. 11 п. 1 ст. 32 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как поступить, если налоговая инспекция отказывает в проведении сверки расчетов по налогам

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если права организации не соблюдаются, подайте жалобу в региональное налоговое управление. Сделать это можно в течение одного года со дня, когда организация узнала об отказе в проведении сверки (п. 1 ст. 139 НК РФ). В таком же порядке можно обжаловать отказ налоговой инспекции в предоставлении информации о расчете пеней, начисленных организации. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 октября 2008 № 03-01-03/5-113 .

Сверка с ИФНС: как подать заявление и прочитать акт

В конце года компании проводят сверку расчетов с контрагентом и бюджетом. Если будет выявлена переплата по налогам, сумму можно вернуть.

Время обращения за возвратом налогов ограниченно. На это отведено три года с момента уплаты излишней суммы налога. Если этот срок пропущен, налог не вернут (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.11.16 № Ф02-5816/2016).

Расскажем о том, как запросить сверку расчетов и оформить акт сверки с налоговиками.

Шаг 1. Проведите предварительную сверку с бюджетом

Компаниям, которые отчитываются по ТКС, проще заказать сведения через оператора. Электронный запрос можно направить и через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Избежать ошибок при электронном запросе помогут советы, которые даны в статье «Какие электронные запросы инспекторы оставят без ответа » // РНК, 2016, № 23.

В справке инспекторы указывают сальдо расчетов, а в выписке — начисления и платежи. То есть из справки вы увидите только сумму задолженности или переплаты.

В выписке видны конкретные начисления и платежи по налогам. Например, по декларации по НДС за III квартал налог в выписке будет отражен трижды, к каждому сроку уплаты — на 25 октября, 25 ноября и 25 декабря. Также в ней можно увидеть все поступившие суммы в бюджет.

Если данные инспекции совпадают с вашими, переходите к шагу 2. Если нет, уточните сведения. Возможные причины расхождений в данных приведены во врезке ниже.

НА ПРАКТИКЕ

Когда возможны расхождения по акту

Налоговая проводит сверку расчетов по документам, поступившим к ней на дату проведения сверки. Поэтому расхождения в данных инспекции и компании могут возникнуть из-за того, что:

—?периоды отражения данных в учетах инспекции и компании не совпадают. Например, налог на прибыль за 2016 год в учете компании отражен 31 декабря, а у налоговиков он появится только в 2017 году по сроку уплаты налога на прибыль;
—?в карточку лицевого счета не попали некоторые начисления;
—?«потерялись» платежи;
—?компания не учла начисления по камеральным и выездным налоговым проверкам;
—?налоговики не убрали из карточки лицевого счета начисления, которые компания оспорила в суде;
—?в отчетности суммы в рублях, но перечислены с копейками

Шаг 2. Подайте заявление

Чтобы провести сверку расчетов и получить акт сверки, компании надо подать заявление в инспекцию (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Так же как и в предыдущем шаге, запрос на сверку расчетов можно подать в инспекцию как на бумаге, так и электронно.

Электронный формат запроса есть в приложении № 1 к Методическим рекомендациям (утв. приказом ФНС России от 13.06.13 № ММВ-7-6/196@). Код запроса для акта сверки — 4.

Утвержденной бумажной формы нет. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме или взять за основу старый бланк. Он приведен в приложении 1 к прежнему Регламенту сверки (утв. приказом ФНС России от 11.01.07 № САЭ-3-25/2@).

В заявлении перечислите налоги, по которым вы хотите провести сверку (см. образец 1 ниже). При составлении заявления надо учесть, что по умолчанию инспекция проведет сверку по всем налогам и составит акт на дату подачи заявления. Готовый акт налоговики направят вам почтой.

В том случае, если вам это не подходит, в бумажном заявлении укажите:

—?желаемый способ получения акта сверки;
—?дату, на которую вы хотите провести сверку;
—?налоги, по которым вам нужен акт сверки.

Шаг 3. Получите акт сверки

Акт сверки инспекторы составляют в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления. На следующий рабочий день после составления акта инспекция обязана направить его компании по почте заказным письмом или в электронном виде по ТКС (подп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Форма акта утверждена приказом ФНС России от 20.08.07 № ММ-3-25/494@ . Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. —?штрафам;
—?процентам за пользование бюджетными средствами;
—?денежным средствам, списанным с расчетных счетов компании, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов;
—?невыясненным платежам.

Если выявлены расхождения, инспекторы заполняют раздел 2 акта сверки. Здесь показывают не только сальдо, но и обороты за сверяемый период.

Раздел 2 содержит в том числе строки:

—?2.1 «Принята задолженность (переплата)»;
—?2.2 «Начислено (доначислено)»;
—?2.3 «Уменьшено»;
—?2.4 «Уплачено»;
—?2.5 «Передана задолженность (переплата) реорганизованного юридического лица»;
—?2.9 «Возвращено из бюджета».

После уточнения данных инспекторы заполняют раздел 1 акта сверки с учетом изменений на текущую дату (п. 3.1.4 и 3.1.6 Регламента). На практике налоговики иногда направляют компаниям сразу акт сверки с разделом 2 . В этом случае у вас будет сразу более полная информация.

Шаг 5. Подпишите акт сверки

Когда расхождений нет, все просто. Подпишите акт сверки и заберите свой экземпляр.

В случае когда показатели расходятся, покажите отклонения в графе 4 акта (см. образец 2 выше). Но в электронной форме сделать это не получится. Поэтому придется запросить бумажный акт.

Акт с расхождениями, пояснения к ним и копии бумаг направьте в инспекцию. Если налоговики согласятся с компанией, они внесут корректировку в свою базу. А вот если чиновники найдут ошибку в данных компании, ей направят уведомление.

После того как все спорные вопросы будут урегулированы, налоговики заполнят новый акт сверки на текущую дату (п. 3.1.4 и 3.1.6 Регламента).