Что лучше патент или енвд. Енвд или усн: что лучше – вмененка или упрощенка? Виды деятельности и патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения является весьма распространенной. Нормы ее применения регулируются в рамках гл. 26.5 НК РФ . Среди экономистов-аналитиков есть немало предположений, что за этим режимом стоит наше будущее. Тем не менее, есть много альтернативных схем уплаты налогов индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Одна из них – использование ЕНВД (единого налога). Что же является более выгодным – патентная система или ЕНВД, и на основании каких данных делается вывод – все это будет рассмотрено в материале.

Отличия патента от ЕНВД

В обоих режимах отличительная особенность заключается во «вменении» суммы налоговой нагрузки со стороны государственного аппарата на местном уровне. Связано это с тем, что субъектами, применяющими эти режимы, на практике должны осуществляться строго определенные виды деятельности.

Давать оценку плюсам и минусам этих систем целесообразно лишь в отношении тех субъектов, которые имеют полноценное соответствие условиям использования режимов:

ведение деятельности по направлениям из заданного законодательством перечня (ч. 2 ст. 346.43 НК РФ и ч. 2 ст. 346.26 НК РФ), на основании действующих норм законодательства можно сделать вывод, что для ЕНВД предусмотрено 14 форм бизнеса, в то время как для патента – 3;
присутствие того или иного режима в конкретном регионе .

Чтобы иметь более детальное представление о данных режимах, стоит детально изучить плюсы и минусы их практического применения. Например, к базовым положительным моментам ЕНВД следует отнести:

В то же время применение ЕНВД сопряжено с определенным набором недостатков , вот, как они выглядят на практике:

ограничение сферы применения этого налогового режима;
отказ от применения данной схемы с 2018 года;
необходимость внесения платы в счет фиксированного налога, даже если субъект получает минимальные суммы доходов;
необходимость подачи декларации.

В качестве альтернативного варианта выступает патентная схема обложения налогами.

Ее использование подразумевает наличие определенных преимуществ:

Несмотря на внушительное количество плюсов , применение патента тоже не лишено недостатков. Они заключаются в следующих моментах:

небольшой список направленностей деятельности , в которых может использоваться этот режим (он представлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
возможность использования методики исключительно ИП, но не ЮЛ;
ограничение средней численности штата при применении режима, а также доходных поступлений;
отсутствие возможности уменьшения стоимости патента на величину взносов по страхованию.

Степень налоговой нагрузки в обеих ситуациях аналогична.

Тем не менее, применяя ЕНВД, можно ожидать наилучшего результата посредством уменьшения налоговой базы на величину взносов, внесенных на страхование в ПФР. Что касается патента, он может принести выгоду за счет того, что предоставляет гибкие сроки и отсутствие необходимости в ежеквартальной подаче декларационного документа в ФНС.

Но окончательный выбор делает сам предприниматель. Именно за ним закрепляется обязательство по проведению оценки плюсов и минусов обеих схем.

Одновременное применение режимов

В НК РФ регламентирована возможность использования одного или нескольких режимов налогообложения. В соответствии со ст. 346.11 п. 1 НК РФ , а также ст. 346.25 , 346.43 НК РФ , УСН, ЕНВД и патент используются совместно с прочими режимами обложения налогами.

В связи с этим действующее налоговое законодательство не подразумевает запрет на совмещение по применению нескольких схем подсчета сборов и взносов в казну государства.

В соответствии с нормами п. 8 ст. 346.18 , налогоплательщики, которые перешли на ЕНВД по отдельным направлениями деятельности, осуществляют раздельный учет по поступлениям (полученным доходам).

Помимо этого, п. 6 ст. 346.53 НК РФ предусматривает, что ИП или ЮЛ, применяющие патент, осуществляющие иные виды деятельности, обязуются вести учетные операции по имуществу , обязательствам и хозяйственным действиям согласно порядку, установленному законодательством.

При использовании патентной системы налогообложения необходимо принять во внимание нормы ст. 346.53 НК РФ . Ведение книги учета осуществляется в соответствии с каждым полученным патентом.

Если же вести речь об использовании ЕНВД, следует обратить внимание на такой норматив, как п. 7 ст. 346.26 НК РФ . Там сказано, что за налогоплательщиками закрепляется обязательство по ведению налогового учета в раздельном порядке . Если наблюдается превышение ограничений, прописанных в Налоговом кодексе РФ, оно влечет за собой невозможность использования специальных режимов налогообложения.

Что выгоднее

Если владеть информацией о правилах применения каждого из режимов, можно ответить на вопрос, что является более выгодным – патент или ЕНВД.

Единый налог

Его введение осуществляется на основании правовых актов , разработанных муниципалитетами. Детальный список занятий, попадающих под этот режим, установлен в рамках п. 2 ст. 326.46 НК РФ . Он включает в себя следующие направления:

ветеринария;
бытовые услуги;
торговля в розницу;
транспортные сервисы;
и т. д.

Для использования этого режима необходимо соблюдать несколько условий :

численность персонала в среднем за год не более 100 человек ;
вид проводимой деятельности указан в акте , который осуществляет установление правила применения налога на территории муниципального образования;
режим не используется при сдаче в аренду АЗС, а также при взаимодействии с договорами доверительного управления .

Патент

Нормы применения этой системы отражены в ст. 346.43 НК РФ , где приведен полноценный список специальностей и профессий, попадающих под действие документа .

Среди условий для использования нормы выделяют следующие явления:

СЧП не больше 15-ти человек в год;
наличие указания вида деятельности в акте нормативно-правового характера;
отсутствие работы по соглашениям простого товарищества .

По каким критериям выбрать предпринимателю

Грамотный выбор подходящей системы налогообложения способствует обретению предпринимателем выгодных условий для ведения деятельности.

Так, в ходе осуществления выбора следует принимать во внимание несколько базовых параметров:

В зависимости от планируемого вида деятельности происходит выбор оптимального варианта .

Например, в оптовой торговле принято использовать общий режим в связи с крупными оборачиваемыми суммами и малым документооборотом . В строительной деятельности тоже можно использовать ОСНО или УСН, как и при малых оборотах ИП.

Налоговая система ЕНВД предпочтительна для розничной торговли, т. к. с ее помощью появляется возможность проведения существенных денежных оборотов.

Патент целесообразно применять в случае незначительных оборотов денег . Также УСГ, ЕНВД, ПСН широко применяются в сфере оказания услуг.

Чтобы деятельность была максимально простой и продуктивной , необходимо соблюдать некоторые рекомендации, предоставляемые специалистами в сфере юриспруденции.

Опираться нужно, в первую очередь, на собственное удобство . Оно касается ведения расчетов, заполнения декларации и вероятности нарушений. Чем проще будет режим, тем, соответственно, лучше для организации или ИП.
Если объемы выручки невелики, вероятно, единому налогу и патентному режиму следует предпочесть УСН – упрощенную систему налогообложения. Ее применение сопряжено с простым заполнением документов и легкостью расчетных операций.
При возникновении трудностей в процессе выбора подходящего варианта следует проконсультироваться со специалистом, обратившись к грамотному, юридически подкованному профессионалу.

Таким образом, ЕНВД или патент – что лучше, трудно дать однозначный ответ. Некоторые предприниматели предпочитают первый режим , некоторые останавливаются на втором, а кто-то вовсе выбирает иную форму уплаты взносов и сборов в казну государства. Все зависит от индивидуальных обстоятельств.

Подробнее об указанных налоговых режимах смотрите ниже на видео.

Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Патент разрешают использовать только индивидуальным предпринимателям, а ЕНВД — компаниям и предпринимателям.

Патент есть в любом городе, а ЕНВД везде, кроме Москвы. Но закон может измениться, и ЕНВД закроют еще в каком-нибудь городе, поэтому проверяйте список регионов на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства»: ЕНВД и патент.

Какие ограничения по сотрудникам

Для патента на вас должно работать не больше 15 человек, а для ЕНВД — 100. Считаются штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается в среднем за налоговый период: у патента — это срок действия патента, у ЕНВД — год. Поэтому можно планку переступать, главное, — следить за средним значением:

У вас патент на три месяца. В январе у вас может быть 17 сотрудников, в феврале — 16, в марте — 12, а в среднем получается 15 сотрудников. Значит, в требования уложились.

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

арендодатели жилых и нежилых помещений;
репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
парикмахеры для людей и животных, косметологи;
художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

розничные продавцы;
арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
таксисты и автоперевозчики грузов;
владельцы общепита;
владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
владельцы мастерских по бытовым услугам;
владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть. Проверьте на сайте налоговой: ЕНВД и патент.

В видах деятельности для патента и ЕНВД много тонкостей. Вот те, которые встречаются чаще всего:

Патент

ЕНВД

Сдавать в аренду можно только собственные помещения и для любых целей

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Сдавать жилые помещения можно с любой площадью

Площадь должна быть не больше 500 кв. м

Площадь торгового места и зала для общепита — не больше 50 кв. м

Площадь 150 кв. м. или меньше

Нет ограничений по количеству машин в собственности или аренде

Не больше 20 автомобилей

Есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом

Таких услуг нет

Таких ограничений нет

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Книгу доходов вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять: налоговая выборочно проверяет предпринимателей и может проверить вас. Если книги не будет, получите штраф 10 000 рублей и больше.

Шаблон книги можно распечатать с сайта и заполнять от руки или на компьютере. Когда завершится срок патента — распечатать, подписать и сшить.

Для ЕНВД надо готовить декларацию и сдавать ее в налоговую раз в квартал: до 20 апреля, июля, ноября и января. Декларация занимает четыре страницы, но придется разобраться. Подробнее об этом в другой раз.

Если просрочите декларацию или заполните с ошибками, получите штраф — минимум 1000 рублей, а максимум — тридцать процентов от налога в декларации. Если ваш налог 50 000 рублей, штраф будет 15 000 рублей. Если не сдавали декларацию, попросите помочь бухгалтера, чтобы избежать штрафов.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Налог для патента — фиксированный, и его можно посчитать за минуту. Он не зависит от оборота компании и других показателей: налог будет одинаковым, если вы получаете сто тысяч рублей в месяц или миллион. Поэтому такой налог еще называют «стоимостью патента».

Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на 6%. Этот доход отличается в зависимости от региона и вида деятельности. Поэтому патент в каждом регионе стоит по-разному.

Налог для ЕНВД — не фиксированный. Размер зависит от физических показателей бизнеса: площади торгового зала, количества сотрудников и автомобилей, региона, в котором вы работаете. С помощью этих показателей государство определит ваш потенциальный или вмененный доход. Налог может быть таким:

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Налог считается по формуле: вмененный доход умножить на 15%. Чтобы рассчитать доход, надо знать четыре параметра: базовую доходность, физический показатель, коэффициент-дефлятор и городской коэффициент. И так считаете каждый месяц.

Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге ». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.

Если нет времени разбираться в налогах, подключите онлайн-бухгалтерию или наймите бухгалтера в Модульбанке . Он посчитает налоги, сдаст декларацию и поможет в разговорах с налоговиками.

Когда платить налоги

Патент оплачивают разом или частями, это зависит от срока патента: от месяца до года.

Если патент от месяца до полугода, оплачиваете полную сумму до окончания действия патента.

Если патент на полгода-год, то платите частями: треть стоимости — за 90 календарных дней с начала действия патента, остальные две трети — до окончания действия патента.

Налог на ЕНВД компании платят каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог за первый квартал платите в апреле, за второй — в июле, за третий — в ноябре, за четвертый — в январе.

Чего опасаться

С патентом: ошибиться в заявлении на патент и пропустить срок оплаты. Бывает, что предприниматель подал заявление, а налоговая его не приняла из-за ошибок. Тогда налог с этой деятельности придется платить по основной системе налогообложения. Чтобы такого не случилось, узнайте в налоговой, готов патент или нет. Обычно это решается через пять дней после подачи заявления.

Пропустить срок патента — еще одна проблема. Если выбрали патент, главное, вовремя его оплатить. Иначе налоговая переведет вас на общую систему налогообложения, а это дорого.

Ирина — репетитор английского в Москве, и у нее патент на полгода. Налог за патент — 9000 рублей. Представим, что она о нем забыла, сроки оплаты вышли, и налоговая переводит ее на общую систему налогообложения.

Это значит, что вместо фиксированного налога придется платить НДФЛ и НДС с дохода. Допустим, за полгода Ирина заработала 300 000 рублей. Теперь ее налог — 78 814 рублей.

Еще можно нарваться на проблемы: если вовремя не заплатить налог с общей системы, налоговая заблокирует счета компании и ИП, выставит штраф и может начать проверку. Поэтому отметьте себе оплату патента в календаре, поставьте напоминания и платите вовремя.

С ЕНВД — ошибиться в расчетах. В подсчете физических показателей много нюансов. Например, у вас магазин со складом. Налог можно уменьшить, если считать площадь торгового зала без учета площади склада. Но если вы переоборудовали торговый зал в склад, сократить налог уже нельзя. Чтобы не ошибиться, поручайте подсчет налога бухгалтеру.

Что выгоднее

Однозначного ответа нет. Вам подойдет патент, если у вас сезонная работа или вы только начинаете бизнес и не знаете, как долго будете работать. Тогда покупаете патент на месяц, декларацию не сдаете, а налоги считаете за минуту.

Если оборот растет, у вас есть бухгалтер и вы хотите сэкономить на налогах, подойдет ЕНВД. Налог можно вдвое сократить за счет взносов в Пенсионный фонд и фонд соцстраха, которые вы платите за себя и сотрудников.

У вас химчистка в Волгограде, работаете без сотрудников. Ваш налог за квартал — 6069 рублей. Если заплатите взносы в этом квартале, то сократите налог на сумму взносов — 5788 рублей. Останется заплатить — 281 рубль.

Если у вас сотрудники, то налог можно сократить в половину за счет взносов за сотрудников. Представим, что в химчистке работают еще два человека. Ваш налог с учетом сотрудников — 12 137 рублей. За сотрудников вы заплатили 10 000 рублей, но налог можно сократить только в половину. Теперь ваш налог — 6069 рублей.

1. Как определить, какой режим налогообложения является наиболее выгодным.

3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться при расчете налогов на ЕНВД и патентной системе.

В предыдущих статьях я писала о том, . Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.

Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП есть наемные работники

Расчет налоговой нагрузки я производила для индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в г. Ярославле, площадь торгового зала магазина составляет 50 кв. м. Численность наемных работников составляет три человека. В соответствии с местным законодательством на территории г. Ярославля возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.

Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов представлен в таблице:

	Сравниваемые параметры	ЕНВД	Патентная система налогообложения
1	Общие данные	Вид деятельности: розничная торговля непродовольственными товарами (мебель, сантехника, отделочные материалы). Площадь торгового зала 50 кв. м. Численность работников 3 человека Средняя заработная плата в месяц 24000,00 руб. ФОТ 24000,00 х 3 х 12 мес. = 864 000,00 руб.
2	Законодательная база	Гл. 26.3 НК РФ Решение муниципалитета г. Ярославля от 08.11.2005 № 147 (ред. от 12.11.2012) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 № 30406)	Гл. 26.5 НК РФ Закон ЯО от 08.11.2012 № 47-з (ред. от 28.02.2013) «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения» (принят Ярославской областной Думой 30.10.2012)
3	Налоговый период	2014 год
4	Налоговая база	Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода 1800 х 50 х 12 мес. = 1 080 000,00 руб	Потенциально возможный к получению годовой доход для площади торгового зала 50 кв. м.1 750 000,00 руб.
5	Корректирующие коэффициенты	К1 = 1,672К2 = Кд х Ка х Кз = 1 х 0,763 х 0,8 = 0,6104 Налоговая база с учетом коэффициентов = 1 080 000,00 х 0,6104 х 1,672 = 1 102 235,90 руб.	нет
6	Налоговая ставка	15%	6%
7	Сумма налога исчисленная	1 102 235,90 х 0,15 = 165 335,39	1 750 000,00 х 0,06 = 105 000,00
8	Сумма страховых взносов с оплаты труда работников	ФОТ х процент отчислений в фонды 864 000 х 30,02% = 259 372,80
9		Не более половины исчисленной суммы налога 165 335,39 х 0,5 = 82 667,70
10	Сумма налога к уплате	165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69	105 000,00
11		82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50	105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80

Как видно по расчету, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения меньше, чем при ЕНВД, причем существенно – почти на 60 тысяч рублей. Однако у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате , в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД: экономия на налогах более 22 тысяч рублей за год, а это достаточно существенно.

! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.

Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП нет наемных работников

Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:

8	Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере	Пример расчета взносов ИП за себя можно посмотреть в статье . Возьмем для расчета сумму взносов из указанного примера: Взносы в ПФР 22328,48 руб Взносы в ФФОМС 3399,05 руб Итого сумма взносов за год 25727,53 руб.
9	Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог	Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 25 727,53 руб.	Сумма исчисленного налога не уменьшается
10	Сумма налога к уплате	165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86	105 000,00
11	Сумма налога и взносов к уплате	139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39	105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53

Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему оказывается выгоднее применять патентную систему. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 35 тысяч рублей.

Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)

Все Кодексы РФ можно просмотреть на http://pravo.gov.ru/

2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион

3. Закон субъекта РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион

4. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»

Владельцев бизнеса или руководителей, заинтересованных в оптимизации затрат, не перестает интересовать и вопрос оптимального налогообложения. В этой связи актуальным является выбор наиболее выгодного режима. В статье рассмотрим два режима: ЕНВД и патент, что лучше?

Общим для этих режимов является то, что начисление налога не зависит от показателей доходности бизнеса. Чтобы ответить на вопрос «патент или ЕНВД — что выгоднее?», рассмотрим плюсы и минусы обоих режимов в таблице.

ЕНВД и патент: сравнение

Что сравниваем
Плательщики	Организации и ИП	Только ИП
Условия для применения	Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности
Ограничения по применению	простыми товариществами; крупнейшими налогоплательщиками; на территориях, где введен торговый сбор П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ: средняя численность за предыдущий год более 100 человек; участие организаций в уставном капитале не больше 25 %	простыми товариществами П. 5 ст. 346.43 НК РФ: средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года) доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб. с начала года
Основания для утраты права на режим	При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 %	С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Обязанность вести раздельный учет	При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)
Обязанность вести раздельный учет		При применении разных ставок
Освобождение от налогов	Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового) Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)	НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ)
		В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов
Отчетность	Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Не сдается
	Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия Если на срок от шести месяцев до календарного года: в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента; в размере 2/3 начисления до окончания его действия
Возможность уменьшить налог на страховые взносы

Особенности перехода

Рассмотрим, как перейти с ЕНВД на патент.

Перейти на ПСНО с «вмененки» могут только ИП (ст. 346.44 НК РФ ) и только если в отношении ваших видов деятельности возможно применение ПСНО. Если все соблюдено, то сменить режим можно не ранее начала следующего года. Для этого нужно:

в течение 10 рабочих дней до начала применения ПСНО подать заявление в ИФНС по форме 26.5-1 (Приказ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). То есть чтобы перейти с 01.01.2018, подать это заявление нужно не позднее 18.12.2017;
рассмотрение заявления и выдача патента займет 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);
после этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД путем подачи заявления по форме № ЕНВД-4 (Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты перехода на ПСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ ). В нашем случае это нужно сделать не позднее 15.01.2018.